Вопрос о том, является ли растаможка налогом, часто возникает у участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД)․ Чтобы дать точный ответ, необходимо понять, как в таможенном законодательстве ЕАЭС используются понятия «налог», «пошлина», «сбор» и «таможенный платёж»․ Ниже – подробный разбор, основанный на актуальной информации из источника arsenal-transit․ru (данные на 27 июня 2026 г․)․
Что понимается под «налогом» в таможенном праве ЕАЭС?
В общем налоговом праве налог — это обязательный индивидуально безвозмездный платёж в бюджет․ Однако в таможенном контексте термин «налог» имеет более узкое значение:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается при ввозе большинства товаров на таможенную территорию Союза․
- Акцизы — применяются только к подакцизным товарам (алкоголь, табак, нефтепродукты и т․п․) согласно законодательству конкретного государства‑члена ЕАЭС․
Таким образом, когда в таможенных документах говорится о «налогах», подразумеваются именно НДС и акцизы, а не налог на прибыль, транспортный налог или иные корпоративные платежи․
Как «налоги» соотносятся с другими таможенными платежами?
Таможенные платежи — это совокупность всех обязательных выплат, связанных с перемещением товаров через таможенную границу․ В их состав входят:
- Таможенные пошлины — ввозные и вывозные платежи, рассчитываемые в зависимости от кода ТН ВЭД, стоимости товара и его происхождения․
- Налоги — НДС и акцизы (см․ пункт 1)․
- Таможенные сборы — плата за выполнение таможенными органами конкретных операций (оформление, выпуск, сопровождение и т․д․), если такие сборы установлены законодательством․
Иными словами, «налоги» представляют лишь часть общей суммы таможенных платежей․
Когда и как уплачиваются НДС и акцизы при ввозе?
Процедура уплаты выглядит следующим образом:
- При подаче таможенной декларации определяется таможенная стоимость товара․
- К этой стоимости применяются ставки НДС (обычно 10 % или 20 % в зависимости от страны‑члена ЕАЭС) и, если товар подакцизный, соответствующая акцизная ставка․
- Полученная сумма указывается в разделе «налоги» декларации и подлежит уплате до выпуска товара для свободного обращения․
Важно: если товар помещается под таможенный транзит, НДС и акцизы не уплачиваются сразу․ Они становятся частью расчётной суммы, под которую требуется обеспечение (гарантия, поручительство, залог)․ При нарушении условий транзита эта сумма может быть взыскана в качестве платежа․
Отличие между «налогами», «пошлинами» и «сборами» на практике
| Термин | Что означает | Где важно учитывать |
|---|---|---|
| Налоги | НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС․ | Расчёт импортных платежей, проверка подакцизности, определение суммы обеспечения при транзите․ |
| Таможенные пошлины | Обязательный платёж, связанный с перемещением товаров через таможенную границу (в зависимости от ТН ВЭД, стоимости, происхождения)․ | Таможенно‑тарифное регулирование, классификация товара, определение преференций․ |
| Таможенные сборы | Плата за совершение таможенными органами конкретных операций (оформление, выпуск, сопровождение и др․)․ | Оформление декларации, получение разрешения на выпуск, использование специальных режимов․ |
Практический совет: как не ошибиться в терминологии?
При работе с внешнеэкономическими контрактами, счетами‑фактурами и внутренней бухгалтерией рекомендуется:
- Всегда уточнять, о каком виде платежа идёт речь: пошлина, налог (НДС/акциз) или сбор․
- В бухгалтерском учете разделять статьи расходов: «Таможенные пошлины», «НДС при импорте», «Акцизы», «Таможенные сборы»․
- При подготовке документов для таможенного транзита рассчитывать обеспечение исходя из суммы потенциальных пошлин и налогов․
- Использовать проверенные источники (например, официальные разъяснения ФТС России, материалы компаний‑логистов) для актуальных ставок и правил․
Строго говоря, растаможка сама по себе не является налогом․ Растаможка — это совокупность процедур и действий (подача декларации, контроль, выпуск), сопровождающихся уплатой различных таможенных платежей․ Среди этих платежей налоги (НДС и акцизы) составляют лишь одну часть, alongside пошлин и сборов․
Поэтому, говоря «растаможка — это налог», следует иметь в виду, что в процессе растаможки обязательно возникают налоговые обязательства (НДС и/или акцизы), но помимо них существуют и другие обязательные выплаты․ Понимание этого distinction помогает избежать ошибок в расчётах, правильно планировать cash‑flow и соблюдать таможенное законодательство ЕАЭС․
Информация актуальна на 27 июня 2026 года․ Для получения персональной консультации рекомендуется обращаться к лицензированному таможенному брокеру или юристу, специализирующемуся на ВЭД․