Система упрощённого налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» позволяет предпринимателям уменьшать налоговую базу на определённые виды расходов. В 2025 году в законодательстве произошли некоторые уточнения‚ которые важно учитывать при планировании финансовой деятельности.

Основные принципы учёта расходов при УСН «доходы»

• Налог рассчитывается как 6 % от дохода (или 15 % при выбранной ставке «доходы минус расходы»).
• При объекте «доходы» расходы не уменьшают налог напрямую‚ но могут снижать базу для начисления страховых взносов и влиять на право применения УСН.
• Некоторые виды затрат всё же учитываются при определении дохода (например‚ возврат аванса‚ корректировка цены реализации).

Какие расходы могут косвенно снизить налог по УСН «доходы» в 2025 году

Хотя прямых вычетов из налоговой базы нет‚ следующие статьи расходов позволяют уменьшить облагаемый доход или избежать потери права на УСН:

1. Себестоимость проданных товаров (работ‚ услуг) – при определении дохода учитывается только фактически полученная сумма. Если товар был возвращён покупателем‚ сумма возврата исключается из дохода.
2. Возвраты авансов и предоплат – если покупатель отказался от товара и аванс был возвращён‚ эта сумма не включается в доход.
3. Корректировки цены реализации (скидки‚ бонусы‚ штрафы за нарушение условий договора) – уменьшают сумму‚ полученную от реализации.
4. Расходы на уплату страховых взносов – хотя они не вычитаются из налога по УСН‚ их размер влияет на общую налоговую нагрузку и может быть учтён при расчёте совокупного дохода для проверки лимитов УСН.
5. Уплаченные налоги и сборы‚ не связанные с УСН (например‚ земельный налог‚ транспортный налог) – уменьшают чистую прибыль и косвенно влияют на возможность остаться на УСН.
6. Расходы на приобретение основных средств‚ амортизация которых не учитывается при УСН «доходы» – хотя амортизация не вычитается‚ сам факт приобретения может снизить денежный поток и повлиять на планирование налогов.

Изменения в законодательстве‚ актуальные для 2025 года

В 2025 году внесены следующие поправки‚ которые стоит учитывать:

• Повышен порог дохода для сохранения права на УСН до 200 млн руб. в год (ранее 150 млн руб.). Это даёт больше возможностей для применения упрощёнки даже при росте выручки.
• Уточнён порядок учёта возвратов авансов: теперь возврат должен быть документально подтверждён актом сверки и возвращён на тот же расчётный счёт‚ с которого поступил аванс.
• Введено обязательное электронное документооборота для всех операций‚ влияющих на определение дохода (счёта‑фактуры‚ акты выполненных работ‚ товарные накладные). Это снижает риск ошибок при формировании налоговой базы.
• Ставка страховых взносов для ИП на УСН «доходы» осталась на уровне 30 % от МРОТ‚ но теперь предусмотрена возможность получения вычета в размере 50 % от уплаченных взносов при условии ведения электронного учёта.

Практические примеры

Пример 1. Возврат товара покупателем

ИП продал товар за 150 000 руб. в марте 2025 года. В апреле покупатель вернул товар из‑за брака и получил обратно 150 000 руб. В декларации по УСН доход за квартал будет отражён как 0 руб. (150 000 – 150 000)‚ поскольку возвращённая сумма исключается из дохода.

Пример 2. Скидка по акции

В июне 2025 года организация предоставила постоянному клиенту скидку 10 % на товар стоимостью 80 000 руб. Фактически получено 72 000 руб. В доход включается только фактически полученная сумма – 72 000 руб.

Пример 3. Влияние страховых взносов на право УСН

ИП получил доход 190 млн руб. за год. Страховые взносы составили 4‚5 млн руб. Хотя они не вычитаются из налога по УСН‚ при проверке лимита дохода (200 млн руб.) учитывается только доход‚ поэтому право на УСН сохраняется.

Рекомендации по учёту расходов для оптимизации налогообложения

1. Вести первичную документацию (счёта‚ акты‚ накладные) в электронном виде и сохранять её не менее четырёх лет.
2. Регулярно сверять поступления и возвраты авансов‚ чтобы вовремя исключать неучтённые суммы из дохода.
3. Применять систему внутреннего контроля над скидками и бонусами: фиксировать причины предоставления скидок в отдельном журнале.
4. Планировать крупные покупки основных средств так‚ чтобы они не приводили к превышению лимита дохода‚ если планируется переход на другую систему налогообложения.
5. Консультироваться с налоговым консультантом перед изменением ставки УСН или переходом на объект «доходы минус расходы» – иногда это выгоднее при высокой доле расходов.

При УСН с объектом «доходы» прямые вычеты расходов из налоговой базы отсутствуют‚ однако определённые виды затрат (возвраты‚ скидки‚ корректировки цены‚ страховые взносы) косвенно влияют на величину дохода и на право применения упрощённой системы; В 2025 году ключевые изменения касаются повышения лимита дохода‚ ужесточения требований к документообороту и предоставления частичного вычета по страховым взносам. Правильный учёт этих операций позволяет минимизировать налоговые риски и оптимизировать общую налоговую нагрузку.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства РФ на 10 сентября 2026 года.