Увольнение сотрудника сопровождается рядом обязательных выплат, которые регулируются Трудовым кодексом РФ и локальными нормативными актами. Чтобы избежать ошибок и споров, важно знать, какие именно суммы подлежат начислению и как их правильно рассчитать. В данной статье мы подробно разберём каждый элемент пособия при увольнении, приведем формулы и практический пример.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ – ст; 178 (выходное пособие при сокращении штата или ликвидации организации), ст. 127 (компенсация за неиспользованный отпуск).
• Федеральный закон № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учёте» – порядок начисления среднего заработка.
• Постановления Минтруда и соцзащиты – разъяснения по расчету пособий в связи с ликвидацией, сокращением и другими основаниями.
• Налоговый кодекс РФ – особенности налогообложения выплат при увольнении (с 1 января 2026 г. введены новые правила для выплат, связанных с выходом на пенсию).

Виды выплат при увольнении

1. Выходное пособие (при сокращении штата, ликвидации организации, по соглашению сторон).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск.
3. Средний заработок за время, необходимое для поиска новой работы (в некоторых случаях – по соглашению).
4. Иные выплаты (премии, надбавки, компенсация за задержку зарплаты и т.д., если они предусмотрены трудовым договором или коллективным соглашением).

Как определить средний заработок

Средний заработок – основа для расчёта большинства выплат. Он рассчитывается за расчётный период, обычно равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу увольнения.

Формула

Средний дневной заработок = (Сумма всех выплат, подлежащих включению в средний заработок) / (Количество календарных дней в расчётном периоде).

Далее:

• Средний месячный заработок = Средний дневной заработок × среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
• Средний заработок за отработанное время = Средний дневной заработок × количество отработанных (или предполагаемых) дней.

Что включается в сумму выплат

• Оклад (тарифная ставка).
• Премии, надбавки, доплаты (если они systématically выплачивались).
• Выплаты за работу в ночное время, за вредные условия труда.
• Иные вознаграждения, предусмотренные трудовым договором.

Не включаются: компенсации за простой, отпускные, больничные, выплаты по социальному страхованию.

Расчёт выходного пособия

Выходное пособие при увольнении по сокращению штата или ликвидации организации выплачивается в размере среднего месячного заработка.

Выходное пособие = Средний месячный заработок.

Если сотрудник проработал менее года, пособие рассчитывается пропорционально отработанному времени:

Выходное пособие = Средний месячный заработок × (Отработанные месяцы / 12).

Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация выплачивается за все неиспользованные дни отпуска, включая те, которые сотрудник мог взять в текущем рабочем году.

Компенсация за отпуск = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска.

Количество неиспользованных дней определяется как:

• Общий отпуск за год (обычно 28 календарных дней) минус уже использованные дни.
• Если сотрудник отработал неполный год – отпуск рассчитывается пропорционально: 28 дней × (Отработанные месяцы / 12).

Пример расчёта

Допустим, сотрудник Ivanov Ivan Ivanovich (данные изменены для конфиденциальности) увольняется 15 сентября 2026 г. по сокращению штата. За предшествующие 12 месяцев он получил:

• Оклад – 30 000 ₽ в месяц.
• Премия – 5 000 ₽ в месяц (выплачивалась регулярно).
• Надбавка за вредность – 2 000 ₽ в месяц.

Шаг 1: Средний дневной заработок

Сумма за 12 месяцев = 37 000 ₽ × 12 = 444 000 ₽.
Количество календарных дней за 12 месяцев = 365 (2025 г. не високосный).
Средний дневной заработок = 444 000 ₽ / 365 ≈ 1 216,44 ₽.

Шаг 2: Средний месячный заработок

Средний месячный заработок = 1 216,44 ₽ × 29,3 ≈ 35 640 ₽ (округлено до рублей).

Шаг 3: Выходное пособие

Поскольку увольнение по сокращению, выходное пособие = средний месячный заработок ≈ 35 640 ₽.

Шаг 4: Компенсация за неиспользованный отпуск

Сотрудник использовал 14 дней отпуска из положенных 28.
Неиспользованные дни = 28 − 14 = 14 дней.
Компенсация за отпуск = 1 216,44 ₽ × 14 ≈ 17 030 ₽.

Выходное пособие + компенсация за отпуск = 35 640 ₽ + 17 030 ₽ ≈ 52 670 ₽.

К этой сумме могут добавляться иные выплаты (например, компенсация за задержку зарплаты, если таковая имелась).

Особенности расчёта в 2026 году

С 1 января 2026 г. вступили в силу изменения в налогообложении выплат при увольнении:

• Выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуч теперь облагаются НДФЛ по стандартной ставке 13 % (если сумма не превышает необлагаемый минимум – 4 000 ₽ per выплата).
• Если пособие выплачивается в связи с выходом на пенсию, применяется льготная ставка 0 % для части выплаты, не превышающей три средних месячных заработка.
• Нужно учитывать новые пределы базы для расчёта страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС – они теперь индексируются ежеквартально.

При расчёте netto‑суммы (что получит сотрудник на руки) следует:

1. Определить gross‑сумму (как в примере выше).
2. Вычесть НДФЛ (13 % от суммы, превышающей необлагаемый минимум, если он применяется).
3. Удержать обязательные страховые взносы, если они не были уже включены в расчёт среднего заработка (в большинстве случаев они уже учтены).

Практический чек‑лист для бухгалтера

• Сформировать расчётный период (12 календарных месяцев предшествующих месяцу увольнения).
• Посчитать сумму всех выплат, подлежащих включению в средний заработок.
• Разделить на количество календарных дней в периоде – получить средний дневной заработок.
• Умножить средний дневной заработок на 29,3 – получить средний месячный заработок.
• Определить основание увольнения и применить соответствующую формулу (выходное пособие, компенсация за отпуск и т.д.).
• Проверить, не превышает ли сумма выплаты необлагаемый минимум для НДФЛ (4 000 ₽).
• Рассчитать налоги и взносы, оформить справку 2‑НДФЛ и расчётный лист.
• Выдать сотруднику расчётный лист и выплатить netto‑сумму в день увольнения (или в следующий рабочий день, если выплата задерживается).

Правильный расчёт пособия при увольнении требует внимательного подхода к определению среднего заработка, знания нормативных актов и учёта текущих изменений в налоговом законодательстве. Следуя представленной пошаговой инструкции и используя приведённые формулы, бухгалтер и кадровый специалист смогут избежать ошибок, обеспечить соблюдение прав сотрудников и минимизировать риски трудовых споров.

Если у вас остались вопросы по конкретным случаям (например, при увольнении по соглашению сторон, при выходе на пенсию или при наличии особых выплат), рекомендуем обратиться к внутренним локальным нормативным актам организации или к квалифицированному юристу по трудовому праву.