В Российской Федерации больничные выплаты считаются доходом физического лица и подлежат обложению подоходным налогом․ Налоговый агент (работодатель или Социальный фонд России) обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет․ Ниже приведён подробный расчёт на примере сотрудника, который заболел в августе 2026 года․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст․ 226 – обязанность налогового агента удерживать и перечислять НДФЛ;
• Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
• Постановление Правительства РФ от  № 1234 «О порядке исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности» – актуальные коэффициенты и лимиты на 2026 год․

Что облагается НДФЛ?

Подоходный налог удерживается с всей суммы пособия по временной нетрудоспособности, независимо от того, кто её выплачивает:

• первые три дня болезни – за счёт работодателя;
• со 4‑го дня – за счёт Социального фонда России (СФР)․

Каждый из этих плательщиков выступает отдельным налоговым агентом и обязан удержать 13 % НДФЛ (ставка для резидентов РФ)․

Исходные данные для расчёта (пример)

Шаги расчёта пособия по временной нетрудоспособности

1. Определяем средний дневной заработок (СДЗ):
   СДЗ = (Среднемесячная зарплата × 12) / (Количество календарных дней в расчётном периоде)
   Для упрощения берём среднемесячную зарплату и делим на среднее число дней в месяце (29,3):
   СДЗ = 45 000 руб; / 29,3 ≈ 1 535,84 руб․
2. Коэффициент выплаты в зависимости от страхового стажа:
   Согласно ст; 7 Федерального закона № 255‑ФЗ:
   • до 5 лет – 60 %;
   • от 5 до 8 лет – 80 %;
   • более 8 лет – 100 %․
   У нашего сотрудника стаж 8 лет → коэффициент = 80 % (0,8)․
3. Дневное пособие:
   Дневное пособие = СДЗ × коэффициент
   = 1 535,84 руб․ × 0,8 ≈ 1 228,67 руб․
4. Сумма пособия за весь период нетрудоспособности:
   Пособие = Дневное пособие × количество дней
   = 1 228,67 руб․ × 8 дней ≈ 9 829,36 руб․

Расчёт НДФЛ

НДФЛ удерживается от всей суммы пособия:

НДФЛ = Пособие × ставка НДФЛ

 = 9 829,36 руб․ × 0,13
 ≈ 1 277,82 руб․

Сумма к выплате сотруднику

Чистое пособие = Пособие – НДФЛ
 = 9 829,36 руб․ – 1 277,82 руб․
 ≈ 8 551,54 руб․

Проводки в бухгалтерии

Предположим, что первые три дня оплачивает работодатель, остальные пять дней – СФР․

Начисление пособия (первые 3 дня)

• Дт 20 (или соответствующий счёт затрат) – Кт 70 – начислено пособие за 3 дня:

Сумма за 3 дня = 1 228,67 руб․ × 3 = 3 686,01 руб․
 

Удержание НДФЛ с этой части (работодатель)

• Дт 70 – Кт 68 (субсчёт НДФЛ) – удержан налог:

НДФЛ за 3 дня = 3 686,01 руб․ × 0,13 ≈ 479,18 руб․
 

Начисление пособия (со 4‑го по 8‑й день – СФР)

• Дт 20 (или счёт учёта выплат СФР) – Кт 70 – начислено пособие за 5 дней:

Сумма за 5 дней = 1 228,67 руб․ × 5 = 6 143,35 руб․
 

Удержание НДФЛ с этой части (СФР)

• Дт 70 – Кт 68 (субсчёт НДФЛ) – удержан налог:

НДФЛ за 5 дней = 6 143,35 руб․ × 0,13 ≈ 798,64 руб․
 

• Дт 70 – Кт 50 (или Кт 51) – выплата чистого пособия:

Чистое пособие = (3 686,01 руб․ – 479,18 руб․) + (6 143,35 руб․ – 798,64 руб․)
 ≈ 8 551,54 руб․
 

Отчётность в форме 6‑НДФЛ

В расчёте по форме 6‑НДФЛ за квартал, в котором произошло начисление больничного, отражаются:

• строка 020 – сумма дохода, облагаемого НДФЛ (в нашем примере 9 829,36 руб․);
• строка 040 – сумма удержанного налога (1 277,82 руб․);
• строка 060 – сумма налога, перечисленного в бюджет (должна совпадать с удержанным)․

Важные нюансы

• Если сотрудник является нерезидентом РФ, ставка НДФЛ составляет 30 % (или иная, установленная международными договорами)․
• Пособие по уходу за ребёнком также облагается НДФЛ по тем же правилам․
• При изменении средней заработной платы (например, из‑за индексации) расчёт следует выполнять с учётом актуальных данных за два календарных года, предшествующих году начисления․
• Сроки перечисления удержанного НДФЛ: не позднее дня выплаты дохода (день выдачи пособия) + следующий рабочий день для перечисления в бюджет (п․ 4 ст․ 226 НК РФ)․

Подоходный налог с больничного листа удерживается обязательно, независимо от источника выплаты (работодатель или СФР)․ Расчёт состоит из определения среднего дневного заработка, применения коэффициента, зависящего от страхового стажа, умножения на количество дней нетрудоспособности и последующего удержания 13 % НДФЛ․ Приведённый пример демонстрирует весь процесс от начисления пособия до формирования проводок и отражения данных в форме 6‑НДФЛ․

Соблюдение указанных правил позволяет избежать штрафов со стороны налоговых органов и обеспечивает корректное отражение выплат в бухгалтерском и налоговом учёте․