Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы» и ставкой 6 % применяется большинством индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Расчёт налога за квартал состоит из нескольких этапов: определение налоговой базы, расчёт авансового платежа, возможное уменьшение аванса на страховые взносы и другие вычеты, а также уплата итоговой суммы в бюджет.
Основные понятия
- Налоговая база – сумма доходов, полученных налогоплательщиком за отчётный период (квартал, полугодие, 9 мес., год) без вычета расходов.
- Ставка налога – 6 % (для объекта «доходы»).
- Авансовый платеж – промежуточный налог, который уплачивается за каждый отчётный период (квартал) и затем зачитывается в годовой налог.
- Вычеты по авансу – страховые взносы «за себя» и за сотрудников, торговый сбор, а также иные суммы, предусмотренные ст. 346.21 НК РФ, которые могут уменьшать авансовый платеж, но не могут сделать его отрицательным.
Пошаговый алгоритм расчёта налога за квартал
- Сформировать налоговую базу за квартал. Сложить все поступления, recognised as income according to accounting policy (например, выручка от реализации товаров, работ, услуг, проценты, арендная плата и др.). Не включать суммы НДС, если вы не являетесь плательщиком НДС.
- Рассчитать исходный аванс. Умножить налоговую базу на ставку 6 %:
Аванс_исходный = Налоговая_база_квартал × 0,06 - Определить возможные вычеты. Суммировать все допустимые уменьшения:
- Страховые взносы «за себя» (фиксированный платеж в ПФР, ФФОМС, ФСС) за квартал;
- Страховые взносы за сотрудников, если они уплачены в текущем квартале;
- Торговый сбор (если применяется в вашем регионе);
- Иные вычеты, предусмотренные ст. 346.21 НК РФ (например, суммы, уплаченные в качестве единого социального налога при совмещении УСН и ЕСН).
Важно: общая сумма вычетов не может превышать исходный аванс. Если вычеты больше, аванс уменьшается до нуля, а оставшаяся часть вычетов переносится на следующий квартал (или год) в соответствии с порядком, установленным НК РФ.
- Получить итоговый аванс к уплате.
Аванс_к_уплата = max(0, Аванс_исходный ⸺ Сумма_вычетов) - Уплатить аванс. Срок уплаты – не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (например, за I квартал – до 25 апреля). Платеж осуществляется в бюджет по КБК 182 1 06 00110 01 1000 110 (для УСН 6 %).
- Отразить аванс в декларации. При подаче годовой декларации по УСН (форма 26.2‑1) авансы, уплаченные за кварталы, суммируются и вычитаются из исчисленного годового налога. Если сумма авансов превышает годовой налог, излишек подлежит зачёту или возврату.
Пример расчёта за I квартал 2026 года
ИП «Альфа» получил за I квартал 2026 года следующие доходы (без НДС):
- Выручка от продажи товаров – 1 200 000 руб.;
- Проценты по банковскому вкладу – 45 000 руб.;
- Арендная плата за оборудование – 30 000 руб.;
1 200 000 + 45 000 + 30 000 = 1 275 000 руб.Исходный аванс (6 %):
1 275 000 × 0,06 = 76 500 руб.Вычеты:
- Страховые взносы «за себя» за квартал (фиксированный платёж 2026 года – 8 400 руб. в ПФР + 2 900 руб. в ФФОМС + 1 800 руб. в ФСС) = 13 100 руб.;
- Страховые взносы за одного сотрудника, уплаченные за квартал – 22 500 руб.;
- Торговый сбор не применяется.
Сумма вычетов = 13 100 + 22 500 = 35 600 руб.
max(0, 76 500 – 35 600) = 40 900 руб.Таким образом, ИП «Альфа» должен уплатить аванс по УСН 6 % за I квартал 2026 года в размере 40 900 руб. не позднее 25 апреля 2026 года.
Особенности, которые следует учитывать
Превышение лимита доходов
Если за квартал налоговая база превышает установленный лимит (для 2026 года – 150 млн руб. для организаций и 60 млн руб. для ИП), то налог считается по общей ставке 15 % (или по ставке, установленной для вашего региона). В таком случае расчёт проводится аналогично, но ставка меняется на 15 %.
Учет авансов при переходе с другого объекта налогообложения
При переходе с объекта «доходы минус расходы» (15 %) на объект «доходы» (6 %) в течение года, авансы, уже уплаченные по прежнему объекту, не зачитываются в новый налог. Новый период начинается с «чистого листа».
Возможность переноса излишка вычетов
Если сумма вычетов за квартал превысила исходный аванс, разница не теряется. Она переносится на последующие кварталы текущего года и уменьшает авансы в тех периодах, где аванс положителен. При этом нельзя получить отрицательный аванс в любом квартале.
Уплата авансов при отсутствии доходов
Если в квартале доходов не было, налоговая база равна нулю, исходный аванс – ноль. Вычеты (страховые взносы) всё равно можно уплатить, но они не уменьшают аванс (так как он уже ноль). Однако уплаченные взносы учитываются при расчёте годового налога (в качестве вычета из доходов, если выбран объект «доходы минус расходы»).
Полезные ссылки и инструменты
- Онлайн‑калькулятор УСН 6 % (доходы) на сайте nalog-nalog.ru – позволяет быстро проверить расчёт.
- КонсультантПлюс – раздел «УСН. Доходы. Ставка 6 %» – содержит актуальные формулы и примеры.
- ФНС России – инструкция по заполнению декларации по УСН (форма 26.2‑1).
Правильный расчёт налога по УСН «Доходы» 6 % за квартал требует:
- точно определить налоговую базу (все доходы за период без вычета расходов);
- умножить её на ставку 6 %;
- вычесть допустимые суммы страховых взносов и иных вычетов, не допуская отрицательного аванса;
- уплатить полученный аванс в установленный срок;
- отразить все авансы в годовой декларации.
Соблюдая этот алгоритм, вы избежите ошибок, штрафов и недоимок, а также сможете оптимизировать налоговую нагрузку за счёт законных вычетов.
Статья актуальна на 10 сентября 2026 года. Пожалуйста, проверяйте изменения в законодательстве перед применением на практике.