При расторжении трудового договора работник имеет право получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Эта выплата рассчитывается на основе среднего заработка и количества неотгулянных дней. В статье подробно рассматривается, какие именно суммы включаются в расчёт, какие дополнительные выплаты могут быть связаны с увольнением и как правильно оформить все необходимые документы.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ, ст. 127 – право на компенсацию за неиспользованный отпуск;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» и приказы Минтруда РФ, регулирующие порядок начисления среднего заработка;
• Налоговый кодекс РФ, ст. 217 – НДФЛ с компенсации за отпуск;
• Постановления Правительства РФ о порядке ведения трудовых книжек и электронных трудовых книжек.

Эти нормативные акты определяют, какие именно выплаты учитываются при определении среднего дневного заработка, а также порядок и сроки выплаты компенсации.

Что включается в расчёт среднего заработка

Средний дневной заработок (СДЗ) – основа для расчёта компенсации. Он определяется как отношение суммы выплат, подлежащих учёту, к фактически отработанному времени за расчётный период (обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения).

Выплаты, которые входят в расчёт СДЗ

1. Оклад (тарифная ставка) за отработанное время;
2. Премии, надбавки и доплаты, связанные с выполнением трудовых функций (например, за вредность, совмещение профессий, ночные смены);
3. Выплаты за работу в выходные и праздничные дни (в соответствии с внутренними локальными актами);
4. Компенсационные выплаты за простой, если он не связан с виной работника;
5. Выходные пособия, выплаченные в связи с предыдущим увольнением, если они были начислены за отработанное время;
6. Выплаты за сверхурочную работу, если они оформлены как часть оплаты труда.

Выплаты, которые не включаються в расчёт СДЗ

1. Средства, выплаченные в качестве социальной помощи (например, материальная помощь, компенсация за лечение);
2. Выплаты по больничным листам и пособия по временной нетрудоспособности;
3. Пособия по беременности и родам, отпуск по уходу за ребёнком;
4. Суммы, выплаченные в виде компенсации за неиспользованный отпуск в предыдущих периодах;
5. Выплаты за нерабочие дни (например, оплата за дни простоя по инициативе работодателя, если работник не был виноват);
6. Премии, выплаченные за результаты работы за период, не попавший в расчётный период (например, годовая премия за предыдущий календарный год).

Важно: если в расчётный период входили дни отпуска, больничного или декретного отпуска, они исключаются из знаменателя (отработанного времени), но соответствующие выплаты за эти периоды также не учитываются в числителе.

Как определяется количество дней, за которые положена компенсация

Количество подлежащих компенсации дней отпуска определяется по формуле:

Компенсационные дни = (Годовой отпуск × Отработанные месяцы) / 12 – Использованные дни отпуска

Годовой отпучн – нормативный отпуск, установленный трудововым договором или коллективным соглашением (обычно 28 календарных дней). Отработанные месяцы – количество полных календарных месяцев, отработанных в текущем рабочем году.
Пример:

Годовой отпуск – 28 дней;
Отработано 8 месяцев;
Использовано отпуска – 10 дней.

Тогда:
Компенсационные дни = (28 × 8) / 12 – 10 = 18,67 – 10 ≈ 8,67 дня

Округление производится в пользу работника до целого числа дней (в данном случае – 9 дней).

Формула расчёта компенсации
Компенсация = Средний дневной заработок × Количество компенсационных дней

Где:

Средний дневной заработок = (Сумма выплат, включённых в расчёт СДЗ) / (Количество отработанных дней в расчётном периоде);
Количество отработанных дней – сумма всех календарных дней за вычетом дней отпуска, больничных, декретных отпусков и других периодов, не оплачиваемых как работа.

Пример расчёта:

Сумма выплат за последние 12 месяцев – 600 000 руб.;
Отработано 250 дней (исключены отпуск, больничные);
СДЗ = 600 000 / 250 = 2 400 руб./день;
Компенсационных дней – 9;
Компенсация = 2 400 × 9 = 21 600 руб.


Дополнительные выплаты при увольнении
Помимо компенсации за отпуск, при расторжении трудового договора работнику могут быть причитаться следующие суммы:

Зарплата за отработанные дни текущего месяца – оплата за фактически отработанное время в месяце увольнения;
Выходное пособие (если предусмотрено трудововым договором, коллективным соглашением или законом, например, при сокращении штата);
Средний заработок за время прохождения обязательного медицинского осмотра (если такие осмотры проводятся в рабочее время);
Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска (например, за вредные условия труда, за работу в условиях Крайнего Севера);
Выплаты за неотгулянные дни отпуска по уходу за ребёнком – не подлежат компенсации, так как этот отпуск не включается в расчёт среднего заработка;
Возмещение расходов на проезд и проживание (если они были предусмотрены трудовым договором и не выплачены ранее).

Все перечисленные выплаты, кроме компенсации за отпуск, рассчитываются отдельно и не входят в основу для определения среднего дневного заработка.

Налогообложение компенсации за отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ по стандартной ставке 13 % (для резидентов РФ). Сумма НДФЛ удерживается работодателем при выплате и отражается в справке 2‑НДФЛ. Если работник является нерезидентом, ставка составляет 30 %.
Важно: компенсация не включается в базу для расчёта страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, поскольку она не считается частью оплаты труда в смысле страховых взносов.

Сроки выплаты
Согласно ст. 140 ТК РФ, все суммы, причитающиеся работнику при увольнении, должны быть выплачены в день прекращения трудового договора. Если день увольнения приходится на выходной или праздничный день, выплата производится в первый последующий рабочий день.
Задержка выплаты влечёт начисление процентов за просрочку (ст. 236 ТК РФ) – не менее 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Частые ошибки при расчёте

Включение в средний заработок выплат по больничным листам;
Неучёт периодов отпуска при определении отработанного времени;
Ошибка в определении годового отпуча (например, принятие 24 дней вместо 28);
Неправильное округление количества компенсационных дней (всегда в пользу работника);
Удержание НДФЛ из суммы, не подлежащей налогообложению (например, из выходного пособия, если оно не облагается).

Для минимизации рисков рекомендуется использовать проверенные онлайн‑калькуляторы или специализированные бухгалтерские программы, которые автоматически учитывают текущие нормативные акты.

Практический пример расчёта
Ситуация: Иванов Иван Иванович уволен по собственному желанию 15 сентября 2026 года. Последний рабочий день – 14 сентября 2026 года. В трудовом договоре установлен ежегодный отпуск 28 календарных дней. За предшествующий 12‑месячный период (с 1 сентября 2025 по 31 августа 2026) ему были начислены следующие выплаты:

Оклад – 480 000 руб.;
Премия за квартал – 60 000 руб.;
Доплата за вредность – 30 000 руб.;
Средний заработок за больничный лист – 20 000 руб. (не включается в СДЗ);
Материальная помощь – 10 000 руб. (не включается).

Отработано дней за период: 365 календарных дней – 28 дней отпуска – 10 дней больничного = 327 дней.
Средний дневной заработок = 570 000 / 327 ≈ 1 743,12 руб./день.
Количество отработанных месяцев в текущем рабочем году (с 1 сентября 2025 по 31 августа 2026) = 12 месяцев. Использовано отпуска – 15 дней.
Компенсационных дней = (28 × 12) / 12 – 15 = 28 – 15 = 13 дней.
Компенсация = 1 743,12 × 13 ≈ 22 660,56 руб. → округляем до 22 661 руб.
НДФЛ (13 %) = 2 946 руб. (удерживается).

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении представляет собой продукт среднего дневного заработка и количества неотгулянных дней отпуска. В расчёт среднего заработка включаются все выплаты, связанные с выполнением трудовых функций (оклад, премии, надбавки, компенсации за вредность и др.), а исключаются социальные выплаты, пособия по нетрудоспособности и материальная помощь. Правильное определение этих компонентов позволяет избежать ошибок, штрафов и споров с работниками. При расчёте необходимо также учитывать сроки выплаты, налогообложение и возможные дополнительные выплаты при увольнении (зарплата за отработанные дни, выходное пособие и т.д.).
Соблюдение установленного порядка гарантирует своевременное и полное исполнение обязательств работодателя перед работником и защищает интересы обеих сторон трудового отношения.