Увольнение по соглашению сторон (ст․ 77‚ п․ 1 ч․ 1 ст․ 78 ТК РФ) — один из самых гибких способов расторжения трудового договора․ Однако именно здесь часто возникают споры о выходном пособии: положено ли оно всегда‚ как считать сумму и какие сроки выплаты соблюдать․ В этой статье разберем правовую базу‚ алгоритм расчета и разберем конкретный числовой пример․
Правовая база: когда пособие обязательно‚ а когда, по договору
Согласно ст․ 178 ТК РФ‚ выходное пособие обязательно выплачивается только в случаях‚ прямо предусмотренных законом (ликвидация организации‚ сокращение штата‚ призыв на срочную службу‚ восстановление на работе ранее работавшего лица и др․)․
Увольнение по соглашению сторон (п․ 1 ч․ 1 ст․ 78 ТК РФ) в перечень ст․ 178 ТК РФ не входит․ Это означает:
- Закон не обязывает работодателя платить выходное пособие при таком основании увольнения․
- Выплата становится обязательной только если она прописана в соглашении об увольнении (местном нормативном акте‚ коллективном договоре или индивидуальном трудовом договоре)․
Важно: Если в соглашении написано «Стороны договорились об увольнении на условиях выплаты выходного пособия в размере 3-х среднемесячных заработков»‚ — работодатель обязан выплатить именно эту сумму․ Отказ приведет к штрафам (ст; 5․27 КоАП РФ) и взысканию задержанных сумм через суд․
Состав выплат при увольнении (Финальный расчет)
Независимо от наличия выходного пособия‚ в день увольнения (последний рабочий день) работодатель должен выплатить (ст․ 140 ТК РФ):
- Заработную плату за фактически отработанное время (если расчетный период не закрыт)․
- Компенсацию за неиспользованный отпуск (за каждый полный отработанный месяц — 2‚33 дня календарного отпуска‚ ст․ 127 ТК РФ)․
- Выходное пособие (если предусмотрено соглашением/ЛНА/КД)․
- Иные выплаты по договору (премии‚ материальная помощь и т․д․)․
Алгоритм расчета выходного пособия
Если пособие установлено в кратности среднемесячного заработка (например‚ «2 оклада» или «3 среднемесячных заработка»)‚ расчет производится по Правилам расчета среднего заработка (Постановление Правительства РФ от № 922)․
Шаг 1․ Определение расчетного периода
Обычно это 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу увольнения․ Если сотрудник работал меньше года — берется фактически отработанное время․
Шаг 2․ Учет заработка за расчетный период
Складываются все виды оплаты‚ сохраняемые за работником (оклады‚ тарифные ставки‚ надбавки‚ премии‚ бонусы‚ региональные коэффициенты)․
Исключаются: разовые премии‚ материальная помощь‚ диетные‚ командировочные‚ оплата обучения и др․ (п․ 5 Постановления № 922)․
Шаг 3․ Расчет количества календарных дней в расчетном периоде - Полные месяцы = 29‚3 дня (с 2025 года единый коэффициент для всех месяцев)․
- Неполные месяцы = (29‚3 / календарных дней в месяце) * фактически отработанных дней․
Шаг 4․ Формула среднего дневного заработка
Средний дневной заработок = Сумма заработка за период / Количество календарных дней в периоде
Шаг 5․ Формула среднемесячного заработка
Среднемесячный заработок = Средний дневной заработок × 29‚3
Выходное пособие = Среднемесячный заработок × Количество месяцев (по соглашению)
Пример расчета (числовой разбор)
Условия задачи:
- Сотрудник: Менеджер (Иванов И․И․, данные маскированы)․
- Дата увольнения: 15 октября 2026 г․ (последний рабочий день)․
- Основание: Соглашение сторон от ․ В п․ 3 соглашения: «Работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере 2-х среднемесячных заработков»․
- Оклад: 80 000 руб․ (фиксированный‚ без изменений за год)․
- Ежемесячная надбавка за ответственность: 10 000 руб․
- Квартальная премия за Q1 2026 (выплачена апр․ 2026): 30 000 руб․
- Годовая премия за 2025 год (выплачена фев․ 2026): 50 000 руб․
- Больничный лист: с по (11 календарных дней)․ Оплачен по среднему заработку (не включается в заработок для расчета среднего);
- Отпуск: 14 дней в августе 2026 (оплачен по среднему‚ дни не включаются в расчетный период)․
Расчетный период: октябрь 2025, сентябрь 2026 (12 месяцев)․ Шаг 1․ Заработок‚ включенный в расчет
| Месяц | Оклад (80 000) | Надбавка (10 000) | Премии | |
|---|---|---|---|---|
| Окт 2025 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Ноя 2025 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Дек 2025 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Янв 2026 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Фев 2026 | 80 000 | 10 000 | 50 000 (годовая) | 140 000 |
| Мар 2026 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Апр 2026 | 80 000 | 10 000 | 30 000 (квартальная Q1) | 120 000 |
| Май 2026 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Июн 2026 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Июл 2026 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Авг 2026 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| Сен 2026 | 80 000 | 10 000 | — | 90 000 |
| ИТОГО | 960 000 | 120 000 | 80 000 | 1 160 000 руб․ |
Шаг 2․ Календарные дни в расчетном периоде
Нужно исключить дни временной нетрудоспособности (март) и отпуска (август)‚ так как за них сохранялся средний заработок (п․ 5‚ 6 Постановления № 922)․
- Полные месяцы (10 шт․: окт‚ ноя‚ дек‚ янв‚ фев‚ апр‚ май‚ июн‚ июл‚ сен): 10 × 29‚3 = 293 дня․
- Март 2026 (неполный): Всего дней 31․ Больничный 11 дней (10–20 марта)․ Отработано: 20 дней․
Дней в расчете = (29‚3 / 31) × 20 = 18‚90 дня․ - Август 2026 (неполный): Всего дней 31․ Отпуск 14 дней․ Отработано: 17 дней․
Дней в расчете = (29‚3 / 31) × 17 = 16‚07 дня․
Всего календарных дней в расчетном периоде: 293 + 18‚90 + 16‚07 = 327‚97 дня․
Шаг 3․ Средний дневной и месячный заработок - Средний дневной: 1 160 000 руб․ / 327‚97 дня = 3 536‚91 руб․
- Среднемесячный: 3 536‚91 руб․ × 29‚3 = 103 631‚46 руб․
Шаг 4․ Сумма выходного пособия
2 среднемесячных заработка = 103 631‚46 × 2 = 207 262‚92 руб․
Налогообложение и взносы НДФЛ (ст․ 217 ТК РФ‚ п․ 3 п․ 1 ст․ 217 НК РФ) - Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон НЕ входит в список выплат‚ освобожденных от НДФЛ (в отличие от пособий по ст․ 178 ТК РФ — ликвидация‚ сокращение‚ где есть налоговый вычет до 3 рубля налоговой базы‚ ст․ 217 НК РФ)․
- НДФЛ к удержанию: 207 262‚92 × 13% = 26 944‚18 руб;
- На руки: 180 318‚74 руб․
Страховые взносы (ст․ 422 НК РФ) - Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон ПОДЛЕЖАТ страховым взносам (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ травматизм) в полном объеме․
- Освобождение от взносов есть только у обязательных пособий по ст․ 178 ТК РФ в пределах 3-х окладов (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ По соглашению сторон, льготы нет․
- Взносы платит работодатель сверх суммы пособия (не удерживаются из суммы работника)․
Сроки выплаты (ст․ 140 ТК РФ)
- Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон НЕ входит в список выплат‚ освобожденных от НДФЛ (в отличие от пособий по ст․ 178 ТК РФ — ликвидация‚ сокращение‚ где есть налоговый вычет до 3 рубля налоговой базы‚ ст․ 217 НК РФ)․
- НДФЛ к удержанию: 207 262‚92 × 13% = 26 944‚18 руб;
- На руки: 180 318‚74 руб․
Страховые взносы (ст․ 422 НК РФ) - Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон ПОДЛЕЖАТ страховым взносам (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ травматизм) в полном объеме․
- Освобождение от взносов есть только у обязательных пособий по ст․ 178 ТК РФ в пределах 3-х окладов (п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․ По соглашению сторон, льготы нет․
- Взносы платит работодатель сверх суммы пособия (не удерживаются из суммы работника)․
Сроки выплаты (ст․ 140 ТК РФ)
Все суммы‚ включая выходное пособие‚ должны быть выплачены в день увольнения (последний рабочий день)‚ указанный в соглашении/приказе․
- Если сотрудник не явился за расчетом — выплатить в день предъявления требования (написать уведомление/перевести на карту)․
- За задержку, просрочка за каждый день (1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы долга‚ ст․ 236 ТК РФ) + моральный вред (по суду)․
Типовые ошибки и риски - Отсутствие условия в соглашении․ Устные договоренности не имеют силы․ Если в тексте приказа/соглашения нет фразы про пособие — платить не придется‚ но и риск иска от работника («меня обманули») остается․
- Формулировка «материальная помощь» вместо «выходное пособие»․ Инспекторы ФНС могут переквалифицировать в заработную плату (если платеж систематический или приурочен к увольнению) и начислить НДФЛ + взносы + штрафы; Лучше писать честно: «Выходное пособие по соглашению сторон»․
- Игнорирование премий в расчете среднего․ Если квартальная/годовая премии за расчетный период были — их обязательно включать в базу среднего заработка (п․ 15 Постановления № 922)․ Исключение — разовые премии по однократному решению руководителя‚ не закрепленные в ЛНА․
- Неполный расчетный период при неполном месяце․ Ошибка: считать 29‚3 за март и август полностью․ Правильно: пропорционально отработанным дням (исключая больничный/отпуск)․
Чек-лист для бухгалтера/Кадровца - [ ] Проверить текст Соглашения: есть ли пункт о выходном пособии и его размер (в месяцах/окладах/фиксированной сумме)․
- [ ] Подготовить Расчетку среднего заработка (форма Т-61 или своя) за 12 месяцев до месяца увольнения․
- [ ] Исключить из дней расчетного периода: больничные‚ отпуска‚ простой не по вине‚ стачки․
- [ ] Включить в заработок: оклады‚ постоянные надбавки‚ системные премии (квартальные‚ годовые‚ за выслугу)․
- [ ] Рассчитать сумму пособия․
- [ ] Начислить НДФЛ (13%/прогрессивная шкала)‚ удержать из суммы работника․
- [ ] Начислить страховые взносы (30%/15․1%/2․9%/0․2-8․5%) за счет работодателя․
- [ ] Оформить Платёжное поручение/Ведомость на выплату не позднее дня увольнения․
- [ ] Выдать Справку о доходах (форма 182н) и СТД-Р при увольнении․
- [ ] Внести запись в Трудовую книжку (ст․ 78 ТК РФ) и СТД-Р (Сведения о трудовой деятельности)․
Расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон — это чистая математика на базе Постановления № 922‚ но с важной юридической оговоркой: обязательства платить его нет‚ пока вы сами его не пропшете в документе․ Грамотно составленное соглашение и верный расчет среднего заработка защитят компанию от судов‚ штрафов ФНС и претензий ГИТ․
Совет: Всегда фиксируйте в соглашении конкретную формулу («N среднемесячных заработков по Правилам № 922») или фиксированную сумму‚ чтобы избежать двоякого толкования при расчете․
Чек-лист для бухгалтера/Кадровца - [ ] Проверить текст Соглашения: есть ли пункт о выходном пособии и его размер (в месяцах/окладах/фиксированной сумме)․
- [ ] Подготовить Расчетку среднего заработка (форма Т-61 или своя) за 12 месяцев до месяца увольнения․
- [ ] Исключить из дней расчетного периода: больничные‚ отпуска‚ простой не по вине‚ стачки․
- [ ] Включить в заработок: оклады‚ постоянные надбавки‚ системные премии (квартальные‚ годовые‚ за выслугу)․
- [ ] Рассчитать сумму пособия․
- [ ] Начислить НДФЛ (13%/прогрессивная шкала)‚ удержать из суммы работника․
- [ ] Начислить страховые взносы (30%/15․1%/2․9%/0․2-8․5%) за счет работодателя․
- [ ] Оформить Платёжное поручение/Ведомость на выплату не позднее дня увольнения․
- [ ] Выдать Справку о доходах (форма 182н) и СТД-Р при увольнении․
- [ ] Внести запись в Трудовую книжку (ст․ 78 ТК РФ) и СТД-Р (Сведения о трудовой деятельности)․
Расчет выходного пособия при увольнении по соглашению сторон — это чистая математика на базе Постановления № 922‚ но с важной юридической оговоркой: обязательства платить его нет‚ пока вы сами его не пропшете в документе․ Грамотно составленное соглашение и верный расчет среднего заработка защитят компанию от судов‚ штрафов ФНС и претензий ГИТ․
Совет: Всегда фиксируйте в соглашении конкретную формулу («N среднемесячных заработков по Правилам № 922») или фиксированную сумму‚ чтобы избежать двоякого толкования при расчете․