Водный налог — это федеральный налог, плательщиками которого выступают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие забор (изъятие) водных ресурсов из водных объектов. Налоговый период — квартал, расчет суммы налога производится самостоятельно налогоплательщиком и отражается в налоговой декларации. Ниже представлен подробный разбор процедуры расчета с учетом изменений, вступивших в силу с 2026 года (ФЗ от № 425-ФЗ).

Кто платит водный налог (Плательщики)

Плательщиками водного налога признаются организации и ИП, которым предоставлены водные объекты для пользования на основании:

• договора водопользования;
• решения уполномоченного государственного органа о предоставлении водного объекта в пользование;
• лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод.

Важно: Физические лица, не являющиеся ИП, водным налогом не платят (за исключением случаев использования водных объектов в предпринимательских целях).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является забор (изъятие) водных ресурсов из водных объектов (рек, озер, морей, подземных источников) в пределах установленных лимитов, а также сверхлимитный забор.

Не подлежат налогообложению (п. 2 ст. 333.9 НК РФ):

• забор воды для личных и хозяйственных нужд населения (без использования механизмов);
• забор воды для тушения пожаров;
• забор морской воды для производства соли и иных продуктов испарением;
• проход судов через гидротехнические сооружения (шлюзы) и др.

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно для каждого водного объекта и каждой налоговой ставки (ст. 333.11 НК РФ).

Забор в пределах лимита

Основой является объем забранных (изъятых) водных ресурсов за квартал, измеренный приборами учета (счетчиками) в кубических метрах (тыс. м³).

Если лимит установлен в сутки/год (по лицензии на недра), квартальное значение определяется расчетно: одна четвертая от утвержденного годового объема (п. 2 ст. 333.11 НК РФ).

Сверхлимитный забор

Если фактический забор превысил установленный лимит, налоговая база по сверхлимитной части определяется как разница между фактическим объемом забора и лимитом. По этой части применяются повышенные ставки (см. ниже).

Ставки водного налога на 2026–2027 годы

С 1 января 2026 года вступил в силу новый механизм расчета ставок (ст. 333.12 НК РФ в ред. ФЗ-425).

Базовые ставки

Базовые ставки устанавливаются Налоговым кодексом РФ (ст. 333.12) по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1000 кубических метров (руб./тыс. м³).

• Ставки дифференцированы по видам водопользования: водоснабжение населения, промышленность, сельское хозяйство, рыбоводство, судоходство, ГЭС и др.
• Для водоснабжения населения устанавливаются пониженные ставки.

Пример ориентировочной базовой ставки (точные цифры смотрите в ст. 333.12 НК РФ по вашему бассейну/району): например, 300 руб./тыс. м³ для промышленности в определенном бассейне.

Повышающие коэффициенты (Кп)

К базовой ставке применяются коэффициенты, зависящие от вида водопользования и категории водного объекта (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Основные коэффициенты:

• 1.0, общий случай (промышленность, энергетика и др.).
• 0.1 — водоснабжение населения.
• 0.03 — сельское хозяйство (полив, орошение).
• 0.01 — рыбоводство, судоходство, ГЭС (транзит воды).
• Повышенные коэффициенты (до 3.0 и выше), для забора воды из объектов особо охраняемых природных территорий, курортных зон и т.д.

Коэффициент для сверхлимитного забора

При заборе воды сверх установленных лимитов ставка увеличивается в 5 раз (п. 4 ст. 333.12 НК РФ). То есть итоговая ставка = Базовая ставка × Кп × 5.

Региональные коэффициенты (Кр)

Субъекты РФ могут устанавливать понижающие коэффициенты (не ниже 0.1) для отдельных категорий водопользователей (п. 5 ст. 333.12 НК РФ).

Формула расчета суммы водного налога

Сумма налога за квартал рассчитывается по формуле:

Налог = (Налоговая база / 1000) × Базовая ставка × Кп × Кр × Ксверх

Где:

• Налоговая база — объем забранной воды за квартал в м³ (делим на 1000, так как ставка за тыс. м³).
• Базовая ставка — из ст. 333.12 НК РФ (руб./тыс. м³).
• Кп, повышающий коэффициент (вид водопользования).
• Кр — региональный коэффициент (если установлен законом субъекта РФ).
• Ксверх, коэффициент 5.0 для сверхлимитного забора (для лимитной части = 1).

Расчет ведется отдельно: по каждому водному объекту, по каждой налоговой ставке (виду использования), в пределах лимита и сверх лимита. Результаты переносятся в Раздел 2.1 Декларации.

Порядок заполнения Декларации (Раздел 2.1)

Согласно приказу ФНС (Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/1083@), Раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» заполняется налогоплательщиком.

Ключевые строки подраздела 2.1:

1. Строка 010, КБК: Код бюджетной классификации для зачисления налога в федеральный бюджет (по месту нахождения водного объекта).
2. Строка 020, ОКАТО: Код по месту нахождения водного объекта.
3. Строка 030 — Код водного объекта (по классификатору Росводресурсов).
4. Строки 040–070, Налоговая база: Объем воды в пределах лимита (тыс. м³) и сверх лимита (тыс. м³).
5. Строки 080–090 — Ставка налога: Базовая ставка и итоговая ставка с учетом коэффициентов.

Если по одному водному объекту применяются разные ставки (разные виды использования), Раздел 2.1 заполняется на отдельных листах для каждой ставки.

Сроки уплаты и сдачи декларации

• Срок уплаты налога: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 333.13 НК РФ).
  • За 1 квартал — до 20 апреля.
  • За 2 квартал — до 20 июля.
  • За 3 квартал, до 20 октября.
  • За 4 квартал — до 20 января следующего года.
• Срок сдачи декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 3 ст. 333.13 НК РФ). Сдача осуществляется в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Пример расчета на 2026 год

Условия:

• Организация забирает воду из реки (бассейн Вольги) для производственных нужд (промышленность).
• Лимит на год: 100 000 м³. Квартальный лимит (расчетный): 25 000 м³.
• Фактический забор за 1 квартал 2026 г.: 30 000 м³ (из них 25 000 м³ в лимите, 5 000 м³ сверх лимита).
• Базовая ставка для бассейна Вольги (промышленность): 350 руб./тыс. м³ (условно, см. ст. 333.12 НК РФ).
• Кп (промышленность) = 1.0. Кр (регион не устанавливал понижение) = 1.0.

Расчет 1: В пределах лимита

• База: 25 000 м³ = 25 тыс. м³.
• Ставка: 350 × 1.0 × 1.0 = 350 руб./тыс. м³.
• Налог = 25 × 350 = 8 750 руб.

Расчет 2: Сверх лимита

• База: 5 000 м³ = 5 тыс. м³;
• Ставка: 350 × 1.0 × 1.0 × 5 (Ксверх) = 1 750 руб./тыс. м³.
• Налог = 5 × 1 750 = 8 750 руб.

В декларации заполняются две строки (или два листа Раздела 2.1): одна для лимитной части (КБК для лимитной), вторая, для сверхлимитной (КБК для сверхлимитной части, часто отличается последними знаками).

Важные изменения с 2026 года (ФЗ-425)

1. Новый расчет ставки: Ставка = Базовая ставка × Кп × Кр. Убрана привязка к дефляторам/инфляции в старом виде; базовые ставки теперь фиксированы в Кодексе с указанием конкретных сумм на годы (2026, 2027, 2028 и плановое на 2029–2030).
2. Индексация: На 2027 и последующие годы ставки будут индексироваться на величину прогнозируемой инфляции (п. 6 ст. 333.12 НК РФ).
3. Электронный формат: Обязательная сдача декларации только в электронном виде.
4. КБК: Обновлены коды бюджетной классификации для зачисления платежей (приказ Минфина). Необходимо использовать актуальные КБК на 2026 год.

Частые ошибки и рекомендации

• Отсутствие/неисправность счетчиков: Если приборы учета отсутствуют или неисправны, налоговая база определяется исходя из лимитов, установленных в договоре/лицензии (п. 4 ст. 333.11 НК РФ). Установите и поверяйте счетчики вовремя.
• Неверный КБК: Использование устаревших КБК приведет к тому, что платеж не зачтется в оплату налога, возникнет задолженность и пени.
• Не разделение лимитной и сверхлимитной части: В декларации и платежках обязательно разделяйте эти части, у них разные ставки и часто разные КБК.
• Игнорирование региональных законов: Проверяйте законы субъекта РФ на предмет установления понижающих коэффициентов (Кр) для вашей категории водопользования.
• Своевременность: Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты (ст. 75 НК РФ). Сдавайте декларацию и платите налог до 20-го числа.

Расчет водного налога требует точного учета объемов забора воды, знания актуальных базовых ставок по вашему бассейну/экономическому району и правильного применения коэффициентов. Ключевым изменением 2026 года стал переход на фиксированные в НК РФ базовые ставки с ежегодной индексацией. Рекомендуется вести учет водопользования в специализированном ПО или 1С, что позволяет автоматически формировать Раздел 2.1 декларации и рассчитывать платежи с минимальным риском ошибок.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм обратитесь к действующей редакции НК РФ (ст. 333.8–333.13), приказам ФНС и Минфина, а также к договору водопользования/лицензии на недра. Текст подготовлен на основании законодательства, актуального на .