Дата актуализации информации: 16:52:06 ().

Торговый сбор (ТС) – это местный налог, взимаемый с индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, осуществляющих розничную торговлю, общественное питание и некоторые виды услуг. В ряде случаев сумма торгового сбора может быть зачтена в уменьшение налога по другим режимам налогообложения (например, по патентной системе или по АУСН «Доходы»). Ниже подробно рассмотрен порядок расчёта такой зачётной суммы.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 410 – определение торгового сбора.
• Федеральный закон от № 111‑ФЗ «О патентной системе налогообложения».
• Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑3/627@ «О порядке зачёта торгового сбора в уменьшение налога по АУСН».
• Региональные нормативные акты (законы субъектов РФ), устанавливающие ставки и порядок уплаты ТС.

Когда возможен зачёт торгового сбора?

1. Патентная система налогообложения (ПСН) – торговый сбор не уплачивается, поэтому зачёт не требуется.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН) – торговый сбор уплачивается отдельно и не зачитывается в налог по УСН.
3. Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) «Доходы» – согласно п. 4 ст. 346;11 НК РФ, налог по АУСН уменьшается на сумму уплаченного торгового сбора за тот же налоговый период.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – аналогично АУСН, торговый сбор может уменьшать налог, если деятельность попадает под оба режима.

Формула расчёта зачётной суммы

Зачётная сумма торгового сбора рассчитывается по следующей формуле:

Зачёт = Сумма уплаченного торгового сбора за налоговый период

Важно:

• Сумма ТС берётся полностью (без учёта пени, штрафов и процентов).
• Зачёт возможен только за тот же налоговый период, за который рассчитывается налог по АУСН (или ЕСХН).
• Если сумма ТС превышает налог по АУСН, излишек не переносится на последующие периоды и не возвращается.

Пошаговый алгоритм расчёта

1. Определить налоговый период (квартал, месяц – в зависимости от выбранного режима АУСН).
2. Получить из бухгалтерии сумму уплаченного торгового сбора за этот период (из платёжных поручений, выписок по расчётному счёту).
3. Рассчитать налог по АУСН по формуле: Налог = Ставка × Доход (ставка – 8 % для «Доходы», 20 % для «Доходы минус расходы»).
4. Сравнить полученный налог с суммой ТС:
• Если ТС ≤ налог по АУСН → зачёт = ТС, итоговый налог = налог по АУСН – ТС.
• Если ТС > налог по АУСН → зачёт = налог по АУСН, итоговый налог = 0 (излишек ТС не учитывается).
5. Оформить запись в налоговой декларации по АУСН: в строке «Уменьшение налога на сумму торгового сбора» указать зачётную сумму.

Пример расчёта

Исходные данные:

• Режим налогообложения – АУСН «Доходы», ставка 8 %.
• Доход за квартал – 1 200 000 руб.
• Уплаченный торговый сбор за тот же квартал – 80 000 руб.

Шаги:

1. Налог по АУСН = 1 200 000 × 0,08 = 96 000 руб.
2. Сравниваем ТС (80 000) с налогом (96 000). ТС меньше налога.
3. Зачёт = 80 000 руб.

В декларации по АУСН за квартал указываем:

• Доход – 1 200 000 руб.
• Налог по ставке – 96 000 руб.
• Уменьшение налога на сумму торгового сбора – 80 000 руб.
• Налог к уплате – 16 000 руб.

Особенности и подводные камни

• Торговый сбор уплачивается в местный бюджет, поэтому важно сохранять платёжные документы (квитанции, выписки) не менее четырёх лет – они могут потребоваться при налоговой проверке.
• Если деятельность ведётся в нескольких муниципалитетах с разными ставками ТС, сумма ТС за период считается как сумма всех уплаченных сборов;
• При переходе с АУСН на другой режим (например, на УСН) в квартале перехода зачёт ТС производится только за часть периода, когда применялся АУСН.
• Не допускается зачёт ТС, если налог по АУСН уже уменьшён другими вычетами (например, профессиональным вычетом при УСН «Доходы минус расходы»). В таком случае ТС учитывается отдельно в качестве расхода, если это разрешено выбранным режимом.

Рекомендации по ведению учёта

1. Вести отдельный субсчёт «Торговый сбор» в бухгалтерском учёте (например, 91.02 «Прочие доходы и расходы»).
2. Ежемесячно сверять суммы, уплаченные в бюджет, с данными из налоговой декларации по АУСН.
3. Использовать автоматизированные бухгалтерские программы (1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия и др.), где есть готовый шаблон для зачёта ТС в уменьшение налога по АУСН.
4. При возникновении сомнений консультироваться с налоговым консультантом или обращаться в территориальный орган ФНС за разъяснениями.

Зачёт торгового сбора в уменьшение налога по АУСН (или ЕСХН) – это законный способ снизить налоговую нагрузку для предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и подпадающих под оба режима. Правильный расчёт требует точного определения суммы уплаченного ТС за тот же налоговый период, сравнения её с налогом по АУСН и отражения результата в налоговой декларации. Соблюдение представленного алгоритма minimизирует риски ошибок и возможных доначислений при налоговых проверках.

---

Статья подготовлена на основе актуальной нормативной базы и информации из открытых источников на дату .