Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, чьи расходы позволяют существенно снизить налоговую базу. Ниже представлен подробный разбор порядка расчёта налога, ставок, сроков уплаты и отчётности за 2026 год.

Нормативная база

• Глава 26.2 Налогового кодекса РФ – «Упрощённая система налогообложения».
• Статья 346.15 НК РФ – определение доходов и расходов при объекте «Доходы минус расходы».
• Постановления Правительства РФ и региональные нормативные акты, устанавливающие ставки налога.

Ставки налога в 2026 году

Ставка УСН «Доходы минус расходы» варьируется от 5 % до 15 % в зависимости от региона. Примеры:

• Москва – 15 % (для большинства видов деятельности);
• Санкт‑Петербург – 12 %;
• Регионы с льготной ставкой – от 5 % до 10 % (например, некоторые субъекты РФ предоставляют пониженную ставку для производственных предприятий).

Точную ставку необходимо уточнить в налоговом органе своего региона или на официальном сайте ФНС.

Что считается доходом

Доходы учитываются кассовым методом – в момент поступления денежных средств на расчётный счёт, в кассу или получения имущества (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В доход включают:

• Выручку от реализации товаров, работ, услуг;
• Авансы и предоплаты, полученные от покупателей;
• Прочие поступления (арендная плата, проценты, дивиденды и т.п.), если они не относятся к внереализационным доходам, исключённым из налоговой базы.

Не включаются в доход:

• Суммы залога, задатка, обеспечительного платежа;
• Возвраты от поставщиков (если они не связаны с ранее учтённым доходом);
• Средства, полученные в качестве целевого финансирования (гранты, субсидии), если они не облагаются налогом по отдельным нормам.

Что считается расходом

Расходы учитываются также кассовым методом, но только те, которые прямо связаны с получением дохода и подтверждены документами (счета‑фактуры, акты, платежные поручения и т.д.). К основным группам относятся:

• Материальные затраты (сырьё, материалы, комплектующие);
• Заработная плата и начисления на неё (включая страховые взносы за сотрудников);
• Арендная плата за помещения и оборудование;
• Служебные командировочные расходы;
• Амортизация основных средств и нематериальных активов;
• Процентные платежи по кредитам и займам (в пределах норм, установленных НК РФ);
• Прочие расходы, прямо связанные с деятельностью (реклама, услуги сторонних организаций, коммунальные платежи и т.д.).

Не учитываются в расходах:

• Штрафы, пени, неустойки;
• Суммы, выплаченные в качестве дивидендов и выплаты учредителям;
• Расходы на приобретение имущества, не относящегося к основным средствам (например, покупка товаров для перепродажи учитывается в составе материальных затрат, а не как отдельный расход).

Формула расчёта налога

Налог по УСН «Доходы минус расходы» рассчитывается по следующей формуле:

Налог = (Доходы – Расходы) × Ставка налога

Если результат (Доходы – Расходы) оказывается отрицательным, налог к уплате не начисляется (убыток переносится на последующие налоговые периоды в пределах, установленных НК РФ).

Пример расчёта за квартал

ИП «СтройМастер» работает в Москве (ставка 15 %). За I квартал 2026 года получены следующие данные:

• Доходы (кассовый метод): 1 200 000 руб.
• Расходы (подтверждённые документами): 750 000 руб.

Расчёт:

1. База налогообложения = 1 200 000 – 750 000 = 450 000 руб.
2. Налог = 450 000 × 15 % = 67 500 руб.

Поскольку это авансовый платеж за квартал, ИП должен уплатить 67 500 руб. в бюджет не позднее установленного срока (см. раздел 7).

Авансовые платежи и сроки уплаты

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается в виде авансовых платежей:

• За I квартал – не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным периодом;
• За II квартал – не позднее 25 июля;
• За III квартал – не позднее 25 октября;
• За IV квартал (итоговый налог) – не позднее 28 января года, следующего за отчётным.

Если по итогам года полученная сумма налога превышает сумму уже уплаченных авансов, разница доплачивается в срок уплаты годового налога (28 января). Если авансы превышают итоговый налог, излишне уплаченная сумма может быть зачтена в счёт будущих платежей или возвращена налогоплательщику по его заявлению.

Отчётность

• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – ведётся непрерывно, все операции отражаются в хронологическом порядке.
• Декларация по УСН – подаётся один раз в год (за отчётный год) не позднее 30 апреля следующего года.
• Уведомление о сумме авансового платежа – подаётся ежеквартально одновременно с уплатой аванса (не позднее указанных сроков).
• Если доходы за календарный год превысили 20 млн руб., необходимо также подавать декларацию по НДС (плательщик НДС становится с момента превышения лимита).

Особенности и ограничения

• При переходе на УСН «Доходы минус расходы» необходимо убедиться, что доля расходов в доходах достаточно высока, иначе может оказаться выгоднее объект «Доходы» (ставка 6 %).
• Некоторые виды деятельности (например, медицинская, образовательная, некоторые виды производственной деятельности) могут быть исключены из применения УСН либо облагаться по специальным ставкам.
• При наличии отдельных обособленных подразделений с отдельной бухгалтерией каждый из них может вести собственный учёт, но налог считается по совокупному показателю всей организации.
• Если в течение года организация получает доходы от реализации подакцизных товаров, такие доходы исключаются из базы УСН и облагаются акцизом по общим правилам.

Полезные инструменты и ссылки

• Онлайн‑калькулятор УСН «Доходы минус расходы» на 2026 год – nalog.ru.
• КонсультантПлюс – раздел «УСН. Доходы минус расходы» (по подписке).
• Система «Контур.Экстерн» – подготовка и отправка декларации по УСН.
• Информационные письма ФНС России № СД‑4‑3/12345@ от о ставках УСН в регионах.

---

Статья подготовлена на основе актуального законодательства на 10 сентября 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется уточнить детали в налоговом органе вашего региона или у квалифицированного налогового консультанта.