Расчет среднедневного заработка (СДЗ) — это базовая процедура для определения сумм оплаты ежегодных отпусков‚ компенсаций за неиспользованный отпуск‚ среднего заработка при отстранении от работы‚ а также при расчете пособий по временной нетрудоспособности (хотя для пособий ФСС/СФР применяются свои нюансы‚ база схожа). Ошибки в определении базы приводят к нарушению трудовых прав сотрудников‚ начислению НДФЛ и страховых взносов с неверных сумм‚ а также к штрафам со стороны ГИТ и претензиям СФР.

В данной статье подробно разберем нормативную базу‚ перечень включаемых и исключаемых выплат‚ а также алгоритм расчета на 2024–2026 годы.

Нормативная правовая база

Главным документом‚ регулирующим порядок расчета‚ является статья 139 ТК РФ «Исчисление средней заработной платы». Она устанавливает общие принципы:

• Учитываются все виды выплат‚ предусмотренные системой оплаты труда работодателя‚ независимо от источников финансирования.
• Расчетный период — 12 календарных месяцев‚ предшествующих периоду сохранения среднего заработка;
• Формула для отпусков: СДЗ = Начисленная зарплата за 12 мес. / (12 × 29‚3)‚ где 29‚3, среднемесячное число календарных дней (утверждено Постановлением Правительства РФ от № 922).

Детализацию перечня выплат дает Постановление Правительства РФ от № 922 «О особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Именно этот документ является «библией» для кадровиков и бухгалтеров при формировании базы.

Выплаты‚ ВКЛЮЧАЕМЫЕ в расчет среднедневного заработка

Согласно п. 2 Постановления № 922 и ст. 139 ТК РФ‚ в расчет берутся выплаты‚ имеющие возмездный характер (оплата труда по тарифным ставкам‚ окладам‚ сдельным расценкам) и стимулирующий характер (премии‚ надбавки).

Основные виды заработной платы

• Оклад‚ тарифная ставка (за отработанное время).
• Сдельный заработок (за выполненные работы‚ изготовленную продукцию).
• Комиссионное вознаграждение (процент от выручки/продаж).
• Гонорары (для сотрудников СМИ‚ художественных организаций‚ штатных авторов).
• Денежное содержание (для госслужащих‚ военнослужащих и приравненных).

Надбавки и доплаты (компенсационные и стимулирующие)

Включаются все надбавки и доплаты‚ установленные коллективным договором‚ локальными актами или трудовым договором:

• За выслугу лет.
• За классность‚ звание‚ ученую степень.
• За совмещение профессий (должностей)‚ расширение зон обслуживания‚ увеличение объема работы.
• За работу во вредных‚ опасных‚ тяжелых условиях (в т.ч. за работу в районах с особыми климатическими условиями — «северные надбавки»‚ районные коэффициенты).
• За работу в ночное время.
• За работу в выходные и нерабочие праздничные дни.
• За сверхурочную работу.
• За многосменный режим работы.
• За работа по совместительству (если оплата производится этим работодателем).

Премии и иные поощрительные выплаты

Включаются все виды премий‚ если они предусмотрены системой оплаты труда (ПОТ‚ Положение о премировании‚ трудовым договором):

• Ежемесячные‚ квартальные‚ полугодовые‚ годовые премии (за выполнение планов‚ КПИ‚ результаты работы).
• Премии за выслугу лет (если не оформлены как надбавка).
• Единовременные премии (за юбилей‚ за успешное завершение проекта‚ «13-я зарплата», если она зафиксирована в локальном акте как гарантированная выплата).
• Вознаграждения по итогам года.

Важно: Если премия выплачивается «по усмотрению директора» и не закреплена в локальном нормативном акте (ПОТ‚ Положении о премировании)‚ включать её в расчет нельзя (Письмо Минтруда РФ от № 14-1/В-225).

Выплаты за нерабочее время‚ оплачиваемые за счет работодателя

• Оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков (за исключением сумм‚ выплаченных сверх нормы ТК РФ по желанию работодателя — см; исключения ниже).
• Оплата дополнительных отпусков за вредные/опасные условия‚ нестандартный рабочий день‚ особый характер работы.
• Оплата учебных отпусков (если предусмотрена законодательством или коллективным договором).
• Средний заработок‚ сохраняемый при отстранении от работы (медосмотр‚ донорство‚ явка в суд/полицию‚ профобучение и т.д.).
• Выплаты по программам freiwillного медицинского страхования (ДМС) — НЕ включаются (см. раздел исключений).

Выплаты‚ НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЕ в расчет (Исключения)

Согласно п. 3 Постановления № 922‚ из расчета исключаются выплаты социального характера‚ выплаты‚ не связанные с трудовым процессом‚ а также выплаты‚ не имеющие возмездной природы. Полный перечень велик‚ основные группы:

Социальные выплаты и материальная помощь

• Материальная помощь (рождение ребенка‚ смерть родственника‚ юбилей‚ стихийное бедствие‚ лечение).
• Выплаты по ДМС (полисы‚ оплата лечения).
• Санаторно-курортное лечение‚ оплата путевок‚ питания‚ жилья.
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) — оплачиваются СФР‚ не работодателем.
• Пособия по беременности и родам‚ уходу за ребенком до 1‚5/3 лет.
• Выплаты пенсионерам (ежегодные доплаты к пенсии‚ юбилейные выплаты).

Компенсации за расходы (возмещного характера)

• Суточные за командировки.
• Компенсация проезда к месту отдыха и обратно (раз в 2 года).
• Компенсация переезда.
• Компенсация использования личного авто‚ телефона‚ интернета.
• Оплата спецодежды‚ СИЗ‚ питания (молоко‚ лечебно-профилактическое питание).

Разовые и иные выплаты‚ не являющиеся оплатой труда

• Отпускные выплаты‚ превышающие нормы ТК РФ (например‚ работодатель дает 40 дней отпуска за свой счет‚ а ТК РФ гарантирует 28 — оплата «лишних» 12 дней в СДЗ не входит).
• Выходные пособия при увольнении (ст. 178 ТК РФ и др.).
• Компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении) — она сама рассчитывается на базе СДЗ‚ в базу СДЗ не входит.
• Дивиденды по акциям (даже если сотрудник-акционер).
• Вознаграждения членам советов директоров/наблюдательных советов (если не являются основным местом работы).
• Выплаты по программам акционерного участия сотрудников (ESOP).

Периоды‚ исключаемые из расчетного периода

Не только выплаты‚ но и время этих периодов исключается из знаменателя формулы (дней за 12 мес.). Если сотрудник был в:

• Временной нетрудоспособности (больничный).
• Отпуске по беременности и родам / уходу за ребенком.
• Отстранении от работы с выплатой пособия/среднего заработка (донорство‚ медосмотр‚ обучение).
• Неоплачиваемом отпуске (по желанию‚ более 14 дней в году — только дни сверх 14).
• Забастовке (не по вине работника).

Правило: За эти периоды начисленная зарплата (пособия‚ средний заработок) в числитель не попадает‚ а календарные дни в знаменатель не попадают. Расчет ведется по фактически отработанному времени и начисленным за него деньгам.

Алгоритм расчета среднедневного заработка (СДЗ)

Сценарий А: Полностью отработанные 12 месяцев (нет исключаемых периодов)

Формула (п. 15 Постановления № 922):

СДЗ = Сумма начисленной зарплаты за 12 мес. / (12 × 29‚3)

Сценарий Б: Есть исключаемые периоды (больничный‚ декрет и т.д.)

Формула (п. 16 Постановления № 922):

СДЗ = Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное время / (Сумма полных месяцев × 29‚3 + Сумма неполных месяцев × (29‚3 / Кал. дней в мес. × Отработано дней))

1. Определить расчетный период: 12 календарных месяцев до месяца события (например‚ отпуск в октябре 2026 -> период ноябрь 2025 – октябрь 2026).
2. Выделить исключаемые дни: Сложить все календарные дни больничных‚ декретов‚ отстранений за период.
3. Рассчитать знаменатель (число дней):
   • За каждый полностью отработанный месяц — 29‚3 дня.
   • За каждый неполностью отработанный месяц, коэффициент: 29‚3 / Кал. дней в этом месяце × Фактически отработано дней.
4. Сформировать числитель: Сумма всех включенных выплат (см. раздел 2)‚ начисленных за фактически отработанное время и за исключаемые периоды (если выплачивался средний заработок за отстранение — он включается‚ но дни нет). Пособия по больничным/декретам НЕ включаются.
5. Разделить числитель на знаменатель.

Пример расчета (упрощенно)

Сотрудник уходит в отпуск . Расчетный период: – .

• Был на больничном с по (11 календарных дней). Февраль 2026 — 28 дней.
• Начисления за период (только включаемые): 1 200 000 руб.

Расчет знаменателя:

• 11 полных месяцев (кроме февраля) × 29‚3 = 322‚3 дня.
• Февраль (неполный): 29‚3 / 28 × (28 ౼ 11) = 29‚3 / 28 × 17 ≈ 17‚78 дня.

СДЗ = 1 200 000 / 340‚08 ≈ 3 528‚60 руб./день.

Особенности учета премий за периоды‚ выходящие за расчетный

Частая ошибка: как учитывать годовую премию за 2024 год‚ выплаченную в марте 2026 года‚ если расчетный период ноябрь 2025 – октябрь 2026?

Правило (п. 17 Постановления № 922): Премия включается в расчет СДЗ пропорционально времени работы за период‚ за который она начислялась.

• Если премия за полностью входящий в расчетный период (например‚ квартальная за Q4 2025‚ выплаченная в янв. 2026) — включается в полном объеме.
• Если премия за частично входящий период (годовая за 2025 год‚ выплаченная в февр. 2026; расчетный период ноя.2025-окт.2026) — включается пропорционально месяцам 2025 года‚ входящим в расчетный период (ноябрь‚ декабрь = 2/12 части).
• Если премия за период полностью до расчетного (годовая за 2024 год‚ выплаченная в мар. 2026) — НЕ включается.

Частые ошибки работодателей

1. Включение суточных и компенсаций проезда в числитель. Это грубое нарушение‚ ведет к завышению отпускных и доп. начислений НДФЛ/взносов.
2. Игнорирование исключаемых периодов (считать знаменатель просто 12 × 29‚3 = 351‚6 дня‚ когда был больничный). Это занижает СДЗ и нарушает права работника.
3. Включение «серых» премий‚ не закрепленных в ПОТ/Положении о премировании.
4. Неучет надбавок за вредность/ночь/сверхурочные (часто забывают добавить их к базе‚ если они выплачивались отдельной строкой).
5. Ошибки с «13-й зарплатой»: если она гарантирована Положением — включаем; если «по желанию директора» — нет.

Правильное определение базы для расчета среднедневного заработка требует внимательного чтения Постановления № 922 и сверки с локальными нормативными актами организации (ПОТ‚ Положение о премировании‚ Положение об оплате труда).

Ключевой критерий: Является ли выплата оплатой труда за выполненную работу (возмездная) или стимулом за качество/условия труда (стимулирующая)? — Включаем. Является ли выплата социальной поддержкой‚ возмещением расходов или разовым пособием не по трудовому договору? — Исключаем.

Рекомендуется ежегодно (или при изменении законодательства) проводить аудит перечня начислений в 1С/бухгалтерской программе‚ настроив флаги «Включать в расчет среднего» для каждого вида начисления‚ чтобы исключить человеческий фактор при ручном расчете.

Статья подготовлена на основе ТК РФ (ст. 139)‚ Постановления Правительства РФ № 922‚ разъяснений Минтруда и судебной практики. Актуально на .