Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) на патентной системе налогообложения (ПСН) требует корректного расчета итоговой налоговой базы и уплаты налога․ С 2026 года в силу вступили существенные изменения: лимит доходов снижен до 20 млн рублей в год, а правила расчета налога при досрочном завершении действия патента имеют свою специфику․ В этой статье разберем алгоритм расчета, сроки уплаты и заполнение отчетности;

Нормативная база и суть расчета

Согласно ст․ 346․43 НК РФ, налог на профессиональный доход (патент) рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, установленного законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности, а не от фактических доходов․

Однако при досрочном прекращении действия патента (в т․ч․ из-за закрытия ИП) налог пересчитывается пропорционально фактическому количеству календарных дней действия патента (п․ 6 ст․ 346․43 НК РФ)․

Формула расчета

Налог = Потенциальный годовой доход × Ставка налога (6%) × Коэффициент К

Где Коэффициент К = Количество календарных дней фактического действия патента / Количество календарных дней в году (365 или 366)․

> Важно: Если патент был получен не на полный год (например, на 6 месяцев), в знаменателе дроби используется количество дней в сроке действия патента, а не в году․

Пошаговый алгоритм расчета при закрытии ИП в 2026 году

1. Определите дату закрытия ИП․ Это день принятия решения о прекращении деятельности (дата записи в ЕГРИП)․ Патент считается действовавшим до этой даты включительно․
2. Узнайте «Потенциальный годовой доход»․ Он закреплен законом вашего субъекта РФ (области, края, республики) для вашего вида деятельности (Код по ОКВЭД 2)․ Проверить актуальные суммы можно на сайте ФНС («Перечень потенциально возможного дохода»)․
3. Посчитайте дни действия патента․ От даты начала действия патента (указанной в заявлении) до даты закрытия ИП включительно․
4. Рассчитайте коэффициент К․ Разделите полученное количество дней на общее число дней срока действия патента (365/366 для годового или число дней в краткосрочном периоде)․
5. Вычислите налоговую базу․ Потенциальный доход × К․
6. Рассчитайте налог․ Налоговая база × 6%․
7. Примените вычет по страховым взносам․ Уменьшите налог на 100% (если нет наемных работников) или на 50% (есть работники) за счет уплаченных за себя фиксированных взносов ОПС/ОМС и взносов за сотрудников (п․ 3․1 ст․ 346․43 НК РФ)․

Пример расчета (условные цифры)

Условия:

• ИП на ПСН с (високосный год — 366 дней)․
• Патент взят на год (до )․ Потенциальный доход по региону: 1 200 000 руб․
• Дата закрытия ИП: ․
• Нет наемных работников․ Уплачены фиксированные взносы за себя за 2026 год: 49 500 руб․ (условная сумма)․

Расчет:

1. Дни действия: с 01․01 по 15․07 включительно = 197 дней․
2. Коэффициент К: 19###5․
3. Налоговая база: 1 200 000 × 0,53825 = 645 900 руб․
4. Налог до вычета: 645 900 × 6% = 38 754 руб․
5. Вычет взносов: 38 754 – 49 500 = отрицательное значение․ Налог к уплате = 0 руб․ (лишние взносы можно вернуть или зачесть на будущие платежи/пенсию)․

Сроки уплаты налога и сдачи отчетности

При закрытии ИП общие правила ПСН (уплата в два этапа: 1/3 и 2/3) не применяются․ Налог за весь период действия патента до закрытия ИП уплачивается в полном объеме․

Ключевые дедлайны:

• Налог: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения действия патента (п․ 6 ст․ 346․43 НК РФ)․ В примере выше, до ․
• Декларация по ПСН: сдается в налоговую инспекцию в электронном виде (через ЛК ИП, ЭДО или оператора ЭДО) не позднее указанного срока уплаты налога․
• Уведомление о доходах (КНД 1151093): с 2023 года ИП на ПСН обязан сдавать уведомление о полученных доходах․ При закрытии ИП оно сдается одновременно с декларацией (до 25-го числа следующего месяца)․ В нем указывается доход за период действия патента (фактический или потенциальный, по правилам заполнения)․
• Ликвидационный баланс / Отчетность по страховым взносам (РСВ, ЕФС-1): сдаются в Пенсионный фонд (СФР) в установленные сроки после исключения из ЕГРИП․

Важные нюансы 2026 года

Лимит доходов 20 млн рублей

С 2026 года установлен жесткий лимит доходов по ПСН — 20 млн рублей в календарный год (ст․ 346․43 НК РФ)․ Если к моменту закрытия ИП ваши фактические доходы превысили этот порог, вы теряете право на ПСН с начала года и обязаны перейти на УСН/ОСНО, пересчитав налоги за весь период․ При закрытии ИП в середине года контроль за лимитом остается актуальным — превышение лимита влечет начисление пени и штрафов․

Страховые взносы «за себя»

Для уменьшения патента на 100% (при отсутствии сотрудников) необходимо успеть уплатить фиксированные взносы за текущий год до дня уплаты налога по патенту (то есть до 25-го числа следующего месяца)․ В 2026 году фиксированная сумма взносов ОПС + ОМС составляет определенную сумму (индексируется ежегодно, ориентируйтесь на актуальные данные ФНС на год уплаты)․

Совмещение ПСН и УСН

Если ИП совмещал режимы, при закрытии нужно сдать декларации по обоим режимам․ По ПСН — расчет пропорционально дням․ По УСН, декларация за период с начала года до закрытия (сдаеться в течение 25 дней после месяца закрытия)․

Порядок действий: чек-лист перед походом в налоговую

1. Рассчитать налог по формуле (дни действия × потенциальный доход × 6%)․
2. Уплатить страховые взносы за себя (и за сотрудников, если есть) за период работы в 2026 году․
3. Заполнить Налоговую декларацию по ПСН (форма утверждена приказом ФНС, актуальный формат на дату сдачи)․
4. Заполнить Уведомление о доходах по ПСН (КНД 1151093)․
5. Перечислить налог (если он есть после вычета взносов) по реквизитам своего ИФНС (КБК 1###11000160)․
6. Отправить декларацию и уведомление электронно (ЛК ИП налоги․ру, сервисы ЭДО)․
7. Подать заявление Р26001 на прекращение деятельности ИП (если еще не подано) — государственная пошлина не взимается при электронной подаче․

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка: Расчет налога за полный месяц/квартал, а не за точные календарные дни․
  Правильно: Считаем каждый день от старта патента до даты записи в ЕГРИП включительно․
• Ошибка: Не сдача Уведомления о доходах, считая, что декларации достаточно․
  Правильно: Уведомление обязательно с 2023 года, штраф за несдачу, 200 руб․ (ст․ 126 НК РФ)․
• Ошибка: Оплата налога по старым реквизитам или с неверным КБК/ОКТМО․
  Правильно: Проверяйте реквизиты в ЛК ИП или на сайте ФНС перед платежем․ ОКТМО — по месту регистрации ИП․
• Ошибка: Игнорирование лимита 20 млн руб․
  Правильно: Ведите учет доходов (КУДиР) строго, при приближении к лимиту готовьтесь к смене режима․

Расчет патента при закрытии ИП в 2026 году отличается простой формулой «пропорционально дням», но требует внимательности к новым лимитам доходов (20 млн руб․) и обязательной сдаче Уведомления о доходах․ Главное правило: считаем дни жизни патента, применяем вычет по взносам, платим и сдаем отчеты до 25-го числа следующего месяца․ Используйте Личный кабинет налогоплательщика для автоматического расчета и подачи документов — это минимизирует риск арифметических ошибок и штрафов․

Данная статья носит информационный характер․ Нормативная база может меняться․ Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальной редакции НК РФ или консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом․