Расчет налогов на заработную плату — одна из ключевых задач бухгалтерии и кадрового учета․ Ошибки здесь чреваты штрафами, пени и претензиями со стороны контролирующих органов (ФНС, СФР)․ С 1 января 2024 года вступили в силу кардинальные изменения: новый порядок уплаты НДФЛ (дважды в месяц), обязательность промежуточных уведомлений и обновленные формы отчетности по страховым взносам․

В этой статье мы подробно разберем алгоритм расчета, актуальные ставки, сроки платежей и нюансы, на которые нужно обратить внимание в 2024–2026 годах․

Состав налоговых платежей с заработной платы

Работодатель (налоговый агент) производит два основных вида удержаний и перечислений:

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — удерживается из дохода сотрудника (средства работника)․
• Страховые взносы — оплачиваются за счет средств работодателя сверх начисленной зарплаты․

Ставки НДФЛ (актуальные с 2021 года, прогрессивная шкала)

Для налоговых резидентов РФ (находящихся в РФ не менее 183 дней за 12 месяцев):

• 13% — на доход до 5 млн руб․ в год (накопленно)․
• 15% — на доход свыше 5 млн руб․ в год;
• 18% — на доход свыше 24 млн руб․ в год (с 2025 года)․
• 20% — на доход свыше 50 млн руб․ в год (с 2025 года)․
• 22% — на доход свыше 100 млн руб․ в год (с 2025 года)․

Важно: Нерезиденты платят 30% (кроме высококвалифицированных специалистов и определенных категорий)․

Страховые взносы в СФР (единый тариф 30%)

С 2017 года действует единый тариф 30% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда), который распределяется внутри Социального фонда России (СФР):

• Пенсионное страхование — 22% (в пределах предельной базы)․
• Медицинское страхование (ОМС + ВНИМ) — 5,1% (без ограничения базы)․
• Социальное страхование (ВНС) — 2,9% (в пределах предельной базы)․

Предельная база на 2024 год: 2 225 000 руб․ (на пенсионное и социальное страхование)․ На 2025 год предельная база установлена в размере 2 759 000 руб․ На 2026 год, 3 075 000 руб․ (с учетом индексации)․

Для доходов свыше предельной базы тариф составляет 15,1% (только ОМС + ВНИМ)․

Порядок расчета НДФЛ: главные изменения с 2024 года

До 2024 года НДФЛ удерживался один раз в месяц — при выплате зарплаты за отработанный период․ Аванс облагаться не должен был․ С порядок изменился:

Два периода налогообложения в месяц

Налоговый период для НДФЛ разбит на два подпериода:

1. С 1 по 22 число текущего месяца (авансовый период)․
2. С 23 числа текущего месяца по конец месяца (период выплаты зарплаты за прошлый месяц + остаток текущего)․

Сроки удержания и уплаты НДФЛ

Пример расчета (из практики ЗУП 3․1)

Ситуация: Оклад 280 000 руб․ Аванс (1–15 число) — 100 000 руб․ Зарплата (после 20 числа) — остаток․

• Было (до 2024): Аванс на руки 100 000 руб․ Зарплата на руки 230 600 руб․ (280 000 – 36 400 НДФЛ за месяц)․
• Стало (с 2024):
  • Аванс 100 000 руб․ – НДФЛ 13 000 руб․ (13%)․ На руки: 87 000 руб․
  • Зарплата 280 000 руб․ – НДФЛ 36 400 руб․ (13%)․ Уже удержали 13 000 руб․ Доудерживаем 23 400 руб․ На руки: 243 600 руб․

Таким образом, сотрудник получает аванс уже за вычетом налога, что выравнивает налоговую нагрузку в течение месяца․

Промежуточные уведомления о НДФЛ

С (реализовано в ЗУП 3․1․23․812 / 3․1․27․23 и выше) работодатели обязаны сдавать уведомления об удержанных суммах НДФЛ дважды в месяц․

• Дедлайн 1: До 25 числа текущего месяца, за период с 1 по 22 число․
• Дедлайн 2: До 25 числа следующего месяца, за период с 23 по конец месяца․

В программе «1С:ЗУП 3․1» для этого предназначен документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» (раздел «Зарплата», «Бухучет»), который формирует данные для уведомления․

Расчет страховых взносов: нюансы 2024–2026 гг․

Объект налогообложения

База для взносов — все начисления по трудовому и ГПХ договорам (оклады, премии, доплаты, компенсации, материальная помощь свыше 4 000 руб․ в год и т․д․), за исключением пунктов, указанных в ст․ 422 НК РФ (например, суточные в пределах норм, выплаты по БЛ, оплата обучения и др․)․

Особенности расчета на предельной базе

Накопленная база учитывается с начала года․ При превышении лимита (2 225 000 руб․ на 2024 г․) тариф снижается с 30% до 15,1%․

Пример из источников: База 5 860 000 руб․ Предельная база 4 560 000 руб․ (условный пример для высокого дохода)․ На 4 560 000 руб․ считаем 30%, на разницу (1 300 000 руб․) — 15,1%․

Новые формы отчетности (с 2024 года)

С 1 января 2024 года расчеты по страховым взносам (РСВ) заполняются по новой форме, утвержденной приказом ФНС․ Отчет сдается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (для ИП без сотрудников, ежеквартально)․

Для проверки расчетов рекомендуется использовать Калькулятор расчета страховых взносов на сайте ФНС России․

Пошаговый алгоритм расчета зарплаты «на руки»

1. Определить начисления за период: Оклад + Премии + Доплаты (за вредность, ночные, сверхурочные) + Региональные коэффициенты = Группая зарплата (ФОТ)․
2. Рассчитать страховые взносы (расход компании): ФОТ × 30% (с учетом предельной базы)․ Эту сумму сотрудник не видит, она не удерживается из его зарплаты․
3. Определить налоговую базу НДФЛ: ФОТ – Стандартные/социальные/имущественные вычеты (если предоставлены сотрудником)․
4. Рассчитать НДФЛ: База × Ставка (13% / 15% / 18%․․․ в зависимости от накопленного дохода с начала года)․
5. Удержать НДФЛ: При выплате аванса (1–22 число) — от суммы аванса․ При выплате зарплаты — от полной суммы начислений за месяц за вычетом уже удержанного по авансу․
6. Получить сумму к выдаче: Начисления за период – Удержанный НДФЛ – Прочие удержания (алименты, задолженность по исполнительным листам, аванс — но аванс уже выдан ранее, в зарплате его не удерживают повторно, а сверяют итог)․
7. Сформировать платежные поручения: НДФЛ — по двум срокам (28-е число)․ Взносы, до 28 числа следующего месяца (единый платеж ЕНП)․
8. Сдать отчетность: Уведомления по НДФЛ (25-е число), РСВ (25-е число), 6-НДФЛ (квартально)․

Вычеты и льготы: как сэкономить налогу сотруднику

Работодатель обязан применить вычеты, если сотрудник предоставил заявление и подтверждающие документы:

• Стандартные (ст․ 218 НК РФ): На себя (3 000 / 500 руб․), на детей (1 400 / 3 000 / 6 000 / 12 000 руб․ в зависимости от порядка и категории), на инвалидность (500 / 3 000 руб․)․ Действуют до накопленного дохода 350 000 руб․ в год (на себя/детей)․
• Социальные (ст․ 219 НК РФ): Обучение, лечение, взносы на НПФ, благотворительность (лимит 120 000 руб․/год, для дорогого лечения — без лимита)․
• Имущественные (ст․ 220 НК РФ): При покупке жилья, продаже имущества․
• Профессиональные (ст․ 221 НК РФ): Для ИП, нотариусов, адвокатов, авторов произведений (20% или 40% от дохода)․

Совет: В 1С:ЗУП настройте автоматическое применение вычетов при наличии действующих заявлений, чтобы не удерживать лишний налог․

Особенности для разных категорий работников

ГПХ-договоры (гражданско-правовые)

• НДФЛ удерживает заказчик (налоговый агент) по тем же правилам (дважды в месяц при выплате)․
• Страховые взносы: 30% (или 15,1% свыше базы), если физлицо не является ИП/самозанятым․ Если исполнитель — ИП на УСН/ПСН/Аусы — взносы платит сам ИП, заказчик не платит․
• С 2024 года по ГПХ также действует порядок уведомлений о НДФЛ дважды в месяц․

Самозанятые (НПД)

• Работодатель не удерживает НДФЛ и не платит взносы․
• Перечисляет полную сумму по чеку;
• Самозанятый сам платит 6% (от физлиц) или 4% (от юрлиц/ИП) через приложение «Мой налог»․
• Ограничение: доход до 2,4 млн руб․/год, нельзя нанимать наемных работников․

Иностранные работники

• Резиденты (ВНЖ/РВП/патенты высококвалифицированных специалистов): НДФЛ 13% (прогрессивная шкала), взносы 30%․
• Нерезиденты (патенты на работу, визы): НДФЛ 30% (без вычетов), взносы 30% (только пенсионные + мед + соц = 30%, для патентов есть нюансы оплаты взносов самим иностранецом)․
• ЕАЭС (РБ, Армения, Казахстан, Кыргызстан): НДФЛ 13% с первого дня, взносы 30%․

Работа с ЕНП (Единым налоговым платежом)

С 2023 года все налоги и взносы перечисляются единым платежом на ЕНП (КБК 1###10000510)․

• Деньги приходят на ЕНП -> ФНС распределяет их по налогам/сборам автоматически․
• Срок перечисления НДФЛ: 28-е число (для обоих периодов)․
• Срок перечисления взносов: 28-е число следующего месяца․
• Важно следить за сальдо ЕНП в личном кабинете ФНС или через 1С (обработка «Анализ ЕНП»)․

Типовые ошибки и как их избежать

• Неудержание НДФЛ с аванса․ С 2024 года это грубое нарушение․ Настройте в 1С автоматический расчет НДФЛ по документу «Начисление зарплаты» с видом «Аванс»․
• Пропуск дедлайнов уведомлений (25-е число)․ Штраф 200 руб․ за каждое уведомление․ Используйте регламентные операции в 1С для автоформирования․
• Неверное определение предельной базы по взносам․ Проверяйте накопленную базу в регистре «База страховых взносов» каждый месяц․
• Игнорирование прогрессивной шкалы НДФЛ․ При накопленном доходе > 5 млн руб․ ставка меняется на 15% (и выше с 2025 г․)․ 1С делает это автоматически при правильной настройке «Налоговый учет НДФЛ»․
• Ошибки в КБК/ОКТМО в платежках․ Все платежи идут по ЕНП (один КБК), но в уведомлениях и РСВ нужно верно указывать ОКТМО и коды доходов․

Отчетность: что и когда сдавать (сводная таблица)

Автоматизация в 1С:ЗУП 3․1

Программа «1С:ЗУП 3․1» (релизы 3;1․23+ / 3․1․27+) полностью поддерживает новый порядок 2024 года:

• Документ «Начисление зарплаты» с видом «Аванс» автоматически рассчитывает базу НДФЛ и удерживает налог․
• Документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» формирует данные для промежуточных уведомлений․
• Регламентное задание «Формирование уведомлений о НДФЛ» создает XML-файлы для отправки в ФНС․
• Отчет «Расчет страховых взносов (РСВ)» генерируется по новой форме․
• Проверка ЕНП: отчет «Анализ ЕНП» или обработка «Работа с ЕНП»․

Расчет налогов на заработную плату в 2024–2026 годах требует строгой дисциплины по срокам (особенно 25-е и 28-е числа каждого месяца) и внимания к накопленным базам (НДФЛ прогрессивная шкала, предельная база взносов)․

Ключевые действия для безопасности бизнеса:

1. Обновите 1С:ЗУП до актуального релиза (не ниже 3․1․27)․
2. Настройте регламентные задания на автоформирование уведомлений по НДФЛ․
3. Проводите ежемесячную сверку начислений, удержаний и ЕНП до 20-го числа․
4. Своевременно запрашивайте у сотрудников заявления на вычеты․
5. Используйте калькулятор ФНС для контрольной проверки РСВ․

Грамотный расчет и своевременная оплата — залог спокойной работы бухгалтерии и отсутствия претензий от ФНС и СФР․