Земельный налог – это местный налог, взимаемый с владельцев и пользователей земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности. Налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ (ст. 389‑401). Основные положения о порядке исчисления и уплате налога и авансовых платежей содержатся в статьях 396 и 397 НК РФ.

Налоговый период

Отчетные периоды

Для целей авансовых платежей отчетными периодами являются:

• первый квартал (январь‑март);
• второй квартал (апрель‑июнь);
• третий квартал (июль‑сентябрь);
• четвертый квартал (октябрь‑декабрь) – окончательный расчет налога за год.

Если субъект РФ не ввел систему авансовых платежей, налог уплачивается единовременно по итогам года.

Основания для исчисления авансовых платежей

Пункт 2 ст. 396 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики‑организации (и ИП, зарегистрированные до ) самостоятельно определяют сумму налога (или авансовых платежей) в соответствии с положениями главы 31 НК РФ.

Формула расчета авансового платежа за отчетный период выглядит следующим образом:

Авансовый платеж = (Налоговая база × Ставка налога × Кф) / Кол‑во периодов в году

Где:

• Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка (или часть её, если участок используется частично).
• Ставка налога – устанавливается нормативными актами субъекта РФ (обычно 0,3 % – 1,5 % от кадастровой стоимости).
• Кф – коэффициент, учитывающий особенности использования земли (например, коэффициент 2 в течение трёх лет с даты государственной регистрации прав на участок, если такие положения предусмотрены региональным законом).
• Кол‑во периодов в году – обычно 4 (кварталы), но может быть иным, если регион установил иную периодичность.

Пример расчета

Допустим, организация владеет участком с кадастровой стоимостью 10 000 000 руб. Ставка налога в регионе – 0,5 %. Коэффициент Кф = 1 (особых условий нет).

Годовой налог:

10 000 000 × 0,5 % = 50 000 руб.

Авансовый платеж за квартал (год делим на 4):
50 000 / 4 = 12 500 руб.

Если действует коэффициент 2 в течение первых трёх лет после регистрации права, то:
Годовой налог с Кф = 10 000 000 × 0,5 % × 2 = 100 000 руб.

Аванс за квартал = 100 000 / 4 = 25 000 руб.

Сроки уплаты авансовых платежей
Согласно п. 3 ст. 397 НК РФ и разъяснениям органов налогового контроля, авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются:

не позднее 28‑го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

Таким образом, сроки уплаты выглядят так:

за I квартал – до 28 апреля;
за II квартал – до 28 июля;
за III квартал – до 28 октября;
за IV квартал (итоговый налог за год) – до 28 февраля следующего года (если авансы не введены, то уплата производится единовременно до этой даты).

Если региональным законом установлен иной порядок (например, ежемесячные авансы), сроки корректируются соответственно.
Особенности применения авансовых платежей в регионах
Налоговый кодекс предоставляет субъектам РФ право:

отменять введение авансовых платежей;
устанавливать иные отчетные периоды (например, месячные);
вводить дополнительные коэффициенты, учитывающие вид использования земли (сельскохозяйственная, промышленная, рекреационная и т.д.).

Поэтому перед расчетом авансов необходимо проверить:

Нормативные акты субъекта РФ (закон о налоге на имущество физических и юридических лиц, постановления правительства региона);
Разъяснения Федеральной налоговой службы (ФНС) и местных налоговых органов;
Судебную практику (например, обзоры решений судов за 2026 г., доступные в системах КонсультантПлюс и ГАРАНТ).

Учет авансовых платежей при окончательном расчете налога
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение налогового периода, уменьшает сумму налога, подлежащую уплате по итогам года:
Налог к уплате за год = Годовой налог − Σ (Авансовые платежи за кварталы)

Если сумма авансов превышает исчисленный годовой налог, излишек подлежит зачету в счет будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику в соответствии с главой 28 НК РФ.
Практические рекомендации для бухгалтеров

Своевременно определяйте налоговую базу. Используйте актуальные данные кадастровой стоимости из ЕГРН; при изменении стоимости (например, после переоценки) корректируйте базу с даты внесения изменений.
Проверяйте региональные нормативы. Некоторые субъекты РФ отменили авансовые платежи полностью или ввели пониженные ставки для определенных категорий земель.
Автоматизируйте расчет. В бухгалтерских программах (1С, Контур.Бухгалтерия и др.) можно настроить шаблон расчета авансов по земельному налогу, указав ставку, коэффициенты и периодичность.
Своевременно уплачивайте авансы. Задержка более чем на 5  рабочих дня влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ).
Храните подтверждающие документы. Квитанции об уплате, расчетные листки, выписки из кадастра – все это понадобится при налоговой проверке.
Следите за изменениями в законодательстве. Ежегодно в НК РФ могут вноситься поправки, влияющие на ставки, коэффициенты и порядок уплаты.

Земельный налог – важный источник доходов региональных бюджетов. Понимание порядка налогового периода и механизма расчета авансовых платежей позволяет организациям избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и своевременно выполнять свои бюджетные обязательства. Основные пункты, которые необходимо помнить:

Налоговый период – календарный год.
Авансовые платежи рассчитываются поквартально (или иным образом, установленным региональным законом).
Срок уплаты аванса – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сумма авансов уменьшает итоговый налог к уплате за год.
Необходимо учитывать региональные коэффициенты, ставки и возможные отмены авансов.

Соблюдение этих правил обеспечит корректное исчисление земельного налога и минимизирует риски возникновения налоговых споров.