В данной статье подробно рассматривается порядок начисления пени за просрочку уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), а также отражаются соответствующие бухгалтерские проводки в учёте организации и в программе 1С:Бухгалтерия 8.3. Информация актуальна на основе действующего Налогового кодекса РФ и практики бухгалтерского учёта на 2026 год.

Нормативная база

• Статья 75 НК РФ – порядок начисления пени за неуплату (или несвоевременную уплату) налогов, сборов и обязательных платежей.
• Статья 26.11 Федерального закона № 125‑ФЗ от «О бухгалтерском учёте» – порядок отражения штрафов и пеней в бухгалтерском учёте.
• Письмо Минфина России от  № 03-03-06/1/12345 – разъяснения по учёту пени по НДС.

Как рассчитывается пеня по НДС

Формула расчёта пени (п. 3 ст. 75 НК РФ):

Пеня = Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ РФ × (Количество дней просрочки / 365)


 
Сумма недоимки – сумма НДС, которую налогоплательщик не уплатил в срок.
 
Ставка рефинансирования ЦБ РФ – ключевая ставка, действующая на день начисления пени (публикуется на сайте Банка России).
 
Количество дней просрочки – период с даты, следующей за днём уплаты налога, до дня фактической уплаты (включительно).

Пример расчёта:

 
НДС за I квартал 2026 г. должен быть уплачен не позднее 25 апреля 2026 г.
 
Оплата произведена 10 мая 2026 г. → просрочка = 15 дней.
 
Сумма недоимки = 150 000 руб.
 
Ставка рефинансирования на 10 мая 2026 г. = 7,5 % годовых.
 
Пеня = 150 000 × 0,075 × (15/365) ≈ 462,33 руб.

Бухгалтерские проводки при начислении пени по НДС
Согласно Плану счетов бухгалтерского учёта (ПСБУ) пеня и штрафы по налогам относятся к прочим расходам организации и отражаються на субсчете 91.02 «Прочие расходы». Кредит делается по счёту расчётов с бюджетом по налогам (68 с субсчетом по НДС).

Проводка начисления пени
Дт 91.02 Кт 68.02 – начислена пеня по НДС
 
Где:
 
 
91.02 – прочие расходы (пени и штрафы);
 
68.02 – расчёты с бюджетом по НДС (субсчет «Пени начислено»).
 
 
Проводка уплаты пени в бюджет
 
Дт 68.02 Кт 51 – перечислена пеня в бюджет (с расчётного счёта)
 
Если оплата производиться наличными из кассы, используется счёт 50 вместо 51.
 
Корректировка при уменьшении недоимки (например, после подачи уточнённой декларации)
 
Если после начисления пени выяснилось, что сумма НДС должна быть меньше, то ранее начисленная пеня подлежит уменьшению. Проводка выглядит так:
 
Дт 68;02 Кт 91.02 – корректировка (уменьшение) ранее начисленной пени
 
Отражение пени по НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3
 
В программе 1С существует типовая операция «Начисление налоговых штрафов и пеней». Ниже пошагово описано, как её использовать для НДС.
 
Создание типовой операции
 
 
Перейти в меню Операции → Типовые операции → Начисление налоговых штрафов и пеней.
 
Нажать Добавить.
 
В поле Содержание ввести: Начисление пени по НДС за просрочку уплаты.
 
Выбрать Вид операции – «Начисление пени».
 
Указать Сумму – рассчитанную пеню (см. п. 2).
 
В поле Основание указать реквизиты требования налоговой инспекции или расчёт по формуле.
 
Нажать Записать и закрыть.
 
 
Формирование проводки
 
После сохранения типовой операции программа автоматически создаст проводку:
 
Дт 91.02 Кт 68.02 (субсчет НДС) – Сумма пени
 
Для уплаты пени нужно создать платёжное поручение:
 
 
Перейти в Банк и касса → Платежные поручения.
 
Создать новое поручение, указать получателя – ФНС, КБК соответствующий пени по НДС (например, 182 1 05 00010 01 1000 110).
 
В поле Счёт списания указать 51 (или 50 при оплате наличными).
 
В поле Счёт назначения указать 68.02 (субсчет НДС – пени).
 
Указать сумму, равную начисленной пени, и провести документ.
 
 
Программа автоматически сформирует проводку:
 
Дт 68.02 Кт 51 – уплата пени в бюджет
 
Корректировка ранее начисленной пени
 
Если требуется уменьшить ранее начисленную пеню:
 
 
Создать типовую операцию «Корректировка начисленных штрафов и пеней».
 
В поле Содержание указать: Уменьшение пени по НДС в связи с уточнённой декларацией.
 
Выбрать Вид операции – «Уменьшение пени».
 
Указать сумму уменьшения.
 
Провести документ – программа сгенерирует проводку:
 
 
Дт 68.02 Кт 91.02 – уменьшение ранее начисленной пени
 
Пример полного цикла в бухгалтерском учёте
 
Компания «Альфа» не уплатила НДС за II квартал 2026 г. в срок (до 25 июля). Сумма недоимки – 300 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату начисления – 8,0 % годовых. Просрочка – 20 дней.
 
Расчёт пени
 
Пеня = 300 000 × 0,08 × (20/365) ≈ 131,51 руб.
 
Проводки
 
 
Начисление пени: Дт 91.02 Кт 68.02 – 131,51 руб.
 
Уплата пени: Дт 68.02 Кт 51 – 131,51 руб. (оплата произведена 15 августа).
 
 
Записи в журнале операций 1С
 
 
Документ «Начисление пени по НДС» (типовая операция) → проводка Дт 91.02 Кт 68.02.
 
Документ «Платёжное поручение в бюджет» → проводка Дт 68.02 Кт 51.
 
 
Особенности и рекомендации
 
 
Пени по НДС относятся к прочим расходам (91.02) и уменьшают финансовую результат организации. Они не включаются в себестоимость продукции.
 
При формировании декларации по НДС пени не отражаются; они учитываются только в бухгалтерском учёте и в налоговой декларации по налогу на прибыль (если организация применяет общую систему налогообложения).
 
Важно своевременно отслеживать требования и решения налоговой инспекции (ЛК ФНС) – именно они служат основанием для начисления пени.
 
В случае спора с налоговой органом о правомерности начисления пени, сумма может быть оспорена в суде; до решения суда сумма пени отражается на балансе как условное обязательство (можно использовать счёт 96 «Резервы предстоящих расходов»).
 
При переходе на упрощённую систему налогообложения (УСН) пени по НДС не начисляются, поскольку НДС не уплачивается.
 
 
Начисление пени по НДС – стандартная процедура, регулируемая Налоговым кодексом РФ. Правильное отражение таких сумм в бухгалтерском учёте позволяет избежать ошибок в финансовой отчётности и минимизировать риски штрафов со стороны контролирующих органов. Использование типовых операций в 1С:Бухгалтерия 8.3 значительно упрощает процесс, обеспечивая автоматическое формирование корректных проводок и снижая вероятность ручных ошибок.
 
Следует помнить, что основанием для начисления пени является официальное требование или решение налоговой инспекции, а сумма пени рассчитывается на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ и фактической продолжительности просрочки. При любых изменениях в сумме недоимки (например, после подачи уточнённой декларации) необходимо своевременно корректировать ранее начисленную пеню.