Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» остается одним из самых популярных режимов для малого бизнеса и ИП благодаря своей простоте. Налоговая база здесь — это все денежные средства, полученные от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Однако с 1 января 2025 года и далее в 2026 году вступили в силу существенные изменения: прогрессивная шкала ставок, новые правила взаимодействия с НДС и обновленные лимиты доходов; В этой статье мы подробно разберем алгоритм расчета единого налога на актуальную дату октября 2026 года.

Ставки единого налога: прогрессивная шкала с 2025 года

Главное изменение, зафиксированное в ст. 346.20 НК РФ (в ред. ФЗ-389 от ), отказ от фиксированной ставки 6% в пользу прогрессивной шкалы в зависимости от величины дохода за налоговый период (год).

Важно: Ставка применяется к всему доходу за год, а не только к части, превышающей порог. То есть, если ваш доход составил 201 млн руб., налог считается от всей суммы по ставке 8%.

Для отдельных видов деятельности (розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению) при отсутствии онлайн-касс сохраняется повышенная базовая ставка 8% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), но на практике почти все перешли на ККТ, поэтому актуальна шкала выше.

Налоговая база: принцип кассового метода

При УСН «Доходы» доход признается фактически полученными денежными средствами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Неважно, когда отгружен товар или подписан акт — важно, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу.

Что включается в доход:

• Выручка от продаж (товары, работы, услуги, права).
• Возмещенные расходы (если они включены в цену или выделены отдельно в договоре/счете).
• Пени, штрафы, неустойки, полученные за нарушение обязательств контрагентов.
• Стоимость имущества, полученного бесплатно (кроме исключений п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• Кредиторская задолженность, списанная по истечении срока давности (3 года).
• Курсовые разницы (положительные) по валютным операциям.

Что НЕ включается в доход (исключения п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• Взносы к уставному капиталу участников.
• Задатки и авансы (до момента признания дохода по реализации, но по кассовому методу аванс, это уже доход в момент получения! Важно: аванс учитывается в доходе сразу при получении денег).
• Средства, полученные по договорам займа/кредита (основной долг).
• НДС, выделенный покупателем (если вы плательщик НДС).
• Страховые выплаты, полученные по договорам страхования.

Уменьшение налога за счет страховых взносов

Это ключевой механизм оптимизации для УСН «Доходы». Единый налог (как авансовые платежи, так и итоговый за год) может быть уменьшен на 100% за счет уплаченных страховых взносов (ст. 346.21 НК РФ).

Какие взносы учитываются:

1. Фиксированные взносы «за себя» (ИП): на ОПС и ОМС за текущий год. Уплата дедлайн — 31 декабря текущего года (для зачета в налог за этот год).
2. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб. (ИП): уплачивается до 1 июля следующего года, но зачитывается в налог за прошлый год (за который считался 1%).
3. Взносы за сотрудников (ИП и ООО): ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗЛ. Уплата — ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Зачет возможен за квартал, в котором взносы были фактически перечислены в бюджет.

Порядок зачета (алгоритм):

1. Считаем «грязный» налог: Доход × Ставка (6%/8%/10%).
2. Суммируем взносы, фактически оплаченные в данном налоговом периоде (квартал для аванса, год для итогового налога).
3. Налог к уплате = «Грязный» налог − Сумма взносов.
4. Если взносов больше налога — излишек переносится на будущие периоды (кварталы/год), но не может быть возвращен из бюджета (кроме переплаты по итогам года через заявление).

Пример для ИП без сотрудников на 2026 год:
Доход за год: 5 000 000 руб. (Ставка 6%).
Налог до зачета: 300 000 руб.
Фикс. взносы 2026 г. (ОПС + ОМС): ~ 50 628 руб. (оплачены дек. 2026).
Взнос 1% с (5 000 000 ‒ 300 000) = 47 000 руб. (оплачен июль 2027, зачисляется в 2026 г.).
Налог к уплате за 2026 год: 202 372 руб.

Авансовые платежи: расчет и сроки

Формула авансового платежа за отчетный период:

Аванс = (Накопленный доход с нач. года × Ставка) − Сумма авансов за прошлые периоды − Взносы, оплаченные в текущем отчетном периоде.

Сроки уплаты авансов (ст. 346.21 НК РФ):

• За 1 квартал, до 28 апреля.
• За полугодие — до 28 июля.
• За 9 месяцев — до 28 октября.

Нюанс 2026 года: Поскольку ставка зависит от годового дохода, а годовой доход к концу квартала неизвестен, налогоплательщики применяют ставку, исходя из прогнозируемого годового дохода. Если к концу года доход превысит порог (200 млн или 1 млрд), перерасчет произойдет по итогам года (в декларации). Переплата по авансам зачтется/вернется, недоплата — подлежит доплате с пени.

УСН «Доходы» и НДС: новый порог 20 млн руб. с 2026 года

Согласно изменениям (ФЗ-389), о которых сообщали источники на , лимит дохода для сохранения права на освобождение от НДС снижен до 20 млн руб.

Правила 2026 года:

• Если доход за 2025 год составил более 20 млн руб. → с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС.
• Если доход за 2025 год ≤ 20 млн руб. → вы сохраняете освобождение от НДС в 2026 году (пока доход 2026 г. не превысит 20 млн).
• При превышении 20 млн руб. в текущем 2026 году — обязанность платить НДС возникает с начала следующего квартала (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Взаимозачет НДС и УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

Если вы стали плательщиком НДС, сумму «входящего» НДС (по покупкам), принятую к вычету, можно уменьшить на сумму единого налога (УСН), подлежащего уплате в соответствующий налоговый период (квартал/год).

Формула: НДС к уплате = НДС реализации − НДС вычеты − Единый налог (УСН) за период.
Это позволяет не платить НДС «из своего кармана», если маржа невысока.

Лимиты для применения УСН в 2026 году

Право на УСН теряется, если нарушены лимиты (ст. 346.12, 346.13 НК РФ):

• Доход за 9 месяцев 2026 г. > 188,55 млн руб. (дефлятор 2026 г. ≈ 1.257 × 150 млн) → потеря УСН с начала 4-го квартала.
• Доход за год 2026 г. > 251,4 млн руб. → потеря УСН с 1 января 2027 г.
• Среднесписочная численность > 130 человек.
• Остаточная стоимость ОС/недвижимости > 188,55 млн руб..
• Доля участия др. организаций > 25%.

Налоговая декларация по УСН: сроки и форма

• Форма: Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/132@ (актуальна для отчетности за 2025, 2026 гг.).
• Срок сдачи за 2026 год:
  • ИП — до 25 апреля 2027 г.
  • ООО — до 28 апреля 2027 г.
• Срок уплаты итогового налога за 2026 год: те же даты (25/28 апреля 2027 г.).

В декларации за 2026 год (Раздел 2.1) нужно будет заполнить анализ доходов по кварталам для определения применимой ставки (6%/8%/10%).

Пошаговый алгоритм расчета на 2026 год (чек-лист)

1. Вести Книгу учета доходов (КУДиР). Фиксировать каждое поступление денег по дате прихода на счет/в кассу.
2. Раз в квартал (28 апреля, 28 июля, 28 октября):
   • Посчитать накопленный доход с начала года.
   • Определить прогнозную ставку (6%/8%/10%).
   • Посчитать налог: Накопленный доход × Ставка.
   • Вычесть ранее уплаченные авансы.
   • Вычесть взносы, оплаченные в этом квартале (за себя — если оплатили в этом квартале; за сотрудников — за месяцы квартала).
   • Уплатить разницу (если > 0).
3. К 31 декабря 2026 г.: Оплатить фиксированные взносы «за себя» за 2026 год (чтобы зачесть в налог 2026 г.).
4. К 1 июля 2027 г.: Оплатить 1% с дохода 2026 г. свыше 300 тыс. (зачтется в налог 2026 г. при сдаче декларации).
5. К 25/28 апреля 2027 г.: Сдать декларацию, посчитать итоговый налог по фактической ставке (учитывая реальный доход за год), зачесть все взносы 2026 г. (фикс. + 1% + за сотрудников), уплатить разницу.

Типичные ошибки, которых стоит избегать

• Игнорирование прогрессивной шкалы. Считать авансы по 6% весь год, а в декабре выяснить, что доход 210 млн → ставка 8% → крупная недоплата и пени.
• Оплата фиксированных взносов «за себя» в январе 2027 г. Они зачтутся только в налог 2027 года. За 2026 год нужно оплатить до .
• Неучет авансов в доходе. Деньги пришли — доход возник. Нельзя ждать отгрузки.
• Пропуск порога НДС 20 млн. Если доход 2025 г. > 20 млн, с вы плательщик НДС. Необходимо зарегистрироваться, выставлять счета-фактуры, сдавать декларацию по НДС.
• Зачет взносов за сотрудников за «прошлые» кварталы. Зачет возможен только в том квартале, где взнос фактически перечислен в бюджет (Дата списания с счета).

Расчет единого налога на УСН «Доходы» в 2026 году требует внимания к трем ключевым факторам: прогрессивной шкале ставок (6/8/10%), дисциплине оплаты страховых взносов для зачета и контролю порога НДС в 20 млн руб.. Ведите КУДиР аккуратно, планируйте оплату взносов «за себя» в декабре текущего года и следите за накопленным доходом для своевременного переключения ставки авансовых платежей. Грамотный учет позволит легально минимизировать нагрузку и избежать штрафов и пени.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется; для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.