Организация процесса уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — одна из ключевых задач бухгалтерии любого российского предприятия. От правильного выбора метода исчисления и своевременной уплаты зависит отсутствие пеней, штрафов и претензий со стороны контролирующих органов. В статье подробно разбираем актуальные на 2026 год порядки расчета, сроки сдачи деклараций и нюансы перехода между способами.

Общие положения и нормативная база

Порядок исчисления налога и авансовых платежей регламентируется статьей 286 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно общему правилу, система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (письмо Минфина от г.). Это означает, что выбор способа фиксируется на весь год.

Важно: Временный порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (действовавший в 2022 году) не применяется в 2023–2026 годах. Действует общий порядок, установленный НК РФ.

Основные способы исчисления авансовых платежей

Налоговый кодекс предусматривает два базовых метода определения сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в течение года:

Ежемесячные платежи с доплатой по итогам квартала (Основной способ)

По общему правилу (п. 6 ст. 286 НК РФ) этот способ применяют все организации, если иное не установлено Кодексом. Суть метода:

• В течение квартала: организация ежемесячно уплачивает авансовые платежи, рассчитанные по определенным правилам (см. раздел 3).
• По итогам квартала: рассчитывается налоговая база за квартал (нарастающим итогом), исчисляется налог за квартал, и производится доплата (или зачет/возврат) разницы между начисленным за квартал налогом и суммой уже уплаченных ежемесячных авансов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода, определяется как разница между суммой налога, начисленного по итогам года (квартала), и авансами, начисленными в течение этого периода.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (Альтернативный способ)

Данный способ может применяться организациями, соответствующим критериям (например, небольшим предприятиям, а также иным категориям, определенным ст. 286 НК РФ), а также ново созданным организациям (в особом порядке).

Суть метода: исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансового платежа за текущий месяц определяется с вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей за предыдущие месяцы текущего налогового периода.

При выборе этого способа организация обязана сдавать ежемесячные декларации по налогу на прибыль.

Особенности расчета авансовых платежей в 2026 году

Ставка налога

С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) установлена базовая ставка налога на прибыль 25%. Расчет авансовых платежей в 2026 году производится именно от этой ставки.

Правило «первого квартала» (Ключевой нюанс для основного способа)

Согласно п. 6 ст. 286 НК РФ и разъяснениям экспертов (ГАРАНТ, КонсультантПлюс), в первом квартале (в январе, феврале и марте) ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в размере, равном ежемесячным авансовым платежам за IV квартал предыдущего года.

• Аванс за январь 2026 г. = Ежемесячный аванс за октябрь–декабрь 2025 г.
• Аванс за февраль 2026 г. = Ежемесячный аванс за октябрь–декабрь 2025 г.
• Аванс за март 2026 г. = Ежемесячный аванс за октябрь–декабрь 2025 г. (с учетом доплаты по итогам I квартала).

Начиная со II квартала, ежемесячные авансовые платежи исчисляются на основании фактической прибыли за прошлый квартал (1/3 от квартального аванса).

Распределение квартального платежа по месяцам

Если сумму квартального авансового платежа нельзя поделить на 3 без остатка, остаток прибавляется к уплате за последний месяц квартала.

Пример расчета (упрощенно)

Ситуация: ООО «Пример» применяет основной способ. Аванс за IV квартал 2025 г. составил 300 000 руб. (ежемесячно 100 000 руб.).

1. Январь 2026: уплата 100 000 руб. (до ).
2. Февраль 2026: уплата 100 000 руб. (до ).
3. Март 2026: уплата 100 000 руб. (до ). По итогам I квартала рассчитан налог 350 000 руб. Доплата: 350 000 – 300 000 = 50 000 руб. (уплачивается вместе с авансом за март или отдельно по итогам квартала).
4. Апрель 2026: новый ежемесячный аванс = Налог за I квартал / 3 = 350 000 / 3 = 116 666 руб. (остаток 2 руб. прибавим к июню).

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Сроки установлены п. 6 ст. 286 НК РФ. Авансовые платежи должны быть перечислены в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Примечание: Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п; 7 ст. 6.1 НК РФ).

Переход между способами уплаты авансовых платежей

Переход с ежеквартальных (основной способ) на ежемесячные (альтернативный) и обратно возможен, но подчиняется строгим правилам:

Добровольный переход

Организация имеет право перейти на исчисление авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (с ежемесячной сдачей деклараций) с начала налогового периода. Для этого необходимо зафиксировать выбор в учетной политике на налогообложение до начала года.

Принудительный переход

Налоговый орган вправе обязать организацию перейти на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли в случаях, предусмотренных НК РФ (например, систематическое неисполнение обязанностей по уплате авансовых платежей). От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей (добровольно или принудительно), зависит порядок перехода и расчета.

Особенности для вновь созданных организаций

Для вновь созданных организаций порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль определяется в особом порядке (п. 7 ст. 286 НК РФ). Как правило, в первом году деятельности они исчисляют авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за каждый месяц (нарастающим итогом), что позволяет не платить авансы за прибыль, которую еще не получено.

Отчетность: декларации и уведомления

• При основном способе (ежемесячные платежи с доплатой по кварталу): сдается квартальная декларация по налогу на прибыль (до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Ежемесячные расчеты/уведомления в налоговый орган не сдаются (платежи просто перечисляются по платежкам).
• При альтернативном способе (фактическая прибыль): сдаются ежемесячные декларации (до 28-го числа следующего месяца) и итоговая годовая декларация.

Ответственность за нарушение сроков и порядка расчета

Несвоевременная или неполная уплата авансовых платежей влечет за собой начисление пеней (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки.

Кроме того, налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей (ст. 46, 47 НК РФ).

За несдачу декларации (при обязательном порядке) предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ (5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30%).

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Проверьте учетную политику: зафиксирован ли способ уплаты авансов на 2026 год? (Основной, по 1/3 квартального / Альтернативный — по фактической прибыли).
2. Рассчитайте базу для I квартала: возьмите ежемесячный аванс за IV квартал 2025 года (при основном способе).
3. Установите календарь платежей: 28-е число каждого следующего месяца.
4. Контролируйте остатки от деления: при распределении квартального аванса на 3 месяца остаток отправляйте в последний месяц квартала.
5. Сдавайте отчетность вовремя: квартальные декларации (основной способ) или ежемесячные (альтернативный).
6. По итогам года: сдайте годовую декларацию до 28 марта 2027 г. и произведите итоговую доплату (если есть) до того же срока.

Выбор способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — это стратегическое решение, влияющее на денежные потоки и объем отчетности. В 2026 году при ставке 25% особое внимание стоит уделить правильному расчету авансов за первый квартал (на базе IV квартала 2025 года) и соблюдению единого срока уплаты — 28-го числа. Грамотная работа с авансовыми платежами минимизирует налоговые риски и оптимизирует рабочий капитал организации.

Статья подготовлена на основании положений НК РФ (ст. 286, 287, 288), разъяснений Минфина России, ФНС России, а также материалов правовых систем «КонсультантПлюс», «ГАРАНТ» (актуально на ). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту законодательства или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.