Амортизация – это систематическое распределение стоимости основного средства (ОС) на период его полезного использования. В бухгалтерском учёте компьютер относится к группе основных средств, поэтому его износ отражается проводками между счетами учёта ОС и счетами накопления амортизации. Ниже представлен подробный разбор порядка начисления амортизации компьютера, расчётных формул, примеров и типовых проводок.

Нормативная база

• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402‑ФЗ;
• ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» (действует до , после – ФСБУ 6/2020);
• Налоговый кодекс РФ, главы 25 (налог на прибыль) и 26 (НДС) – порядок начисления амортизации для налогового учёта;
• Методические рекомендации Минфина по определению срока полезного использования ОС.

Определение срока полезного использования (СПИ) компьютера

Согласно Классификации основных средств (КОСГУ) и рекомендациям Минфина, компьютеры и ноутбуки относятся к амортизационной группе с СПИ 25 месяцев (2 года и 1 месяц). Этот срок применяется zarówno в бухгалтерском, так и в налоговом учёте, если иное не установлено внутренней учётной политикой организации.

Способы начисления амортизации

На практике наиболее часто используется линейный метод, однако допустимы и другие способы (уменьшающийся остаток, сумма лет numbers). Ниже приведены формулы для каждого метода.

Линейный метод

Формула ежемесячной амортизационной премии:

Ам = (Стоимость ОС – Ликвидационная стоимость) / СПИ (в месяцах)

Если ликвидационная стоимость не определяется (принимается равной нулю), формула упрощается до:

Ам = Стоимость ОС / СПИ

Метод уменьшающегося остатка

Ам = Остаточная стоимость на начало месяца × Нормативный коэффициент, где коэффициент = 2 / СПИ (в годах) для двойного уменьшающегося остатка.

Метод суммы лет numbers

Ам = (Остаточная стоимость × Оставшийся срок полезного использования) / Сумма номеров лет СПИ.

В дальнейшем примере будем рассматривать линейный метод, так как он является стандартным для компьютерной техники.

Пример расчёта амортизации компьютера

Исходные данные:

• Первоначальная стоимость компьютера – 115 000 руб.;
• Ликвидационная стоимость – 0 руб.;
• СПИ – 25 месяцев.

Ежемесячная амортизационная премия:

Ам = 115 000 / 25 = 4 600 руб.

Годовая амортизация:

4 600 × 12 = 55 200 руб.

Полное начисление амортизации произойдёт через 25 месяцев (2 года и 1 месяц).

Бухгалтерские проводки при начислении амортизации

Основные счета, участвующие в операции:

• 01 «Основные средства» – учёт стоимости ОС;
• 02 «Амортизация основных средств» – накопление износа;
• 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» – счета, на которые относится амортизация в зависимости от вида деятельности;
• 91 «Прочие доходы и расходы» – при списании ОС.

Типовая проводка ежемесячного начисления амортизации:

Дт 20 (23, 25, 26, 44 и т.д;) – Кт 02

Пример с использованием счёта 26 (общехозяйственные расходы):

Дт 26 – Кт 02 4 600 руб. – начислена амортизация за месяц

Если компьютер используется в управленческой деятельности, амортизация может относиться на счёт 26 (как в примере выше) или на счёт 44 (если относится к продажам).

Проводки в 1С 8.3 (типовая конфигурация)

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 проводка формируется автоматически при выполнении документа «Начисление амортизации ОС». Ниже приведён алгоритм действий и результат в виде проводок.

1. Открыть раздел Операции – Основные средства – Начисление амортизации ОС.
2. Выбрать объект «Компьютер», указать период (например, январь 2026 г.) и нажать Провести.
3. Система сформирует проводку:

Дт 26.01 – Кт 02.01 4 600,00 руб.

Где:

• 26.01 – субконто счёта 26 (общехозяйственные расходы) по подразделению/статье затрат;
• 02.01 – субконто счёта 02 (амортизация ОС) по данному основному средству.

При необходимости изменить счёт затрат (например, на 20 или 44) достаточно в карточке ОС указать нужный Код вида расходов.

Налоговый учёт амортизации компьютера

Для налога на прибыль компьютер также относится к амортизационной группе со СПИ 25 месяцев. Налоговая база формируется аналогично бухгалтерскому учёту, но с учётом особенностей главы 25 НК РФ:

• Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию;
• Если организация применяет метод ускоренной амортизации (например, сумма лет numbers), необходимо отразить это в налоговом учёте и предоставить соответствующие расчёты в декларации по налогу на прибыль;
• Ликвидационная стоимость для налогового учёта обычно принимается равной нулю, если иное не предусмотрено учётной политикой.

Пример налоговой проводки (упрощённо):

Дт 90/2 «Себестоимость продаж» – Кт 02 «Амортизация ОС» 4 600 руб.

Где счёт 90/2 отражает расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг).

Особенности учёта при простое или консервации

Согласно ПБУ 6/01 и ФСБУ 6/2020, начисление амортизации не приостанавливается, если объект:

• не используется в текущей деятельности;
• переведён на консервацию;
• находится в резерве или на хранении.

Таким образом, даже если компьютер временно не задействован, ежемесячная проводка Дт 26 – Кт 02 всё равно формируется.

• Определите СПИ компьютера – 25 месяцев (либо иной срок, утверждённый учётной политикой).
• Выберите метод начисления амортизации (линейный – стандартный для ОТ).
• Рассчитайте ежемесячную премию: Стоимость ОС / СПИ.
• Отражайте начисление проводкой Дт счёта затрат (20, 23, 25, 26, 44 и т.д.) – Кт 02;
• В 1С 8.3 используйте документ «Начисление амортизации ОС» – система сама сформирует нужные проводки.
• Для налогового учёта соблюдайте главу 25 НК РФ, начисляйте амортизацию ежемесячно с первого числа месяца после ввода ОС в эксплуатацию.
• Не приостанавливайте начисление амортизации при простое или консервации объекта.

Соблюдение этих правил обеспечит корректное отражение износа компьютера в бухгалтерской и налоговой отчётности, а также упростит подготовку аудиторской и налоговой проверки.