В бухгалтерском учёте отчисления по социальным налогам (страховым взносам) представляют собой обязательные платежи работодателя в фонды социального страхования. Они начисляются на сумму начисленной заработной платы и других выплат, подлежащих обложению. Ниже рассмотрены нормативные основания, используемые счета, типы проводок и примеры их оформления за 2024‑2026 гг.

Нормативная база

• Приказ Минфина России от № 121н – утверждение федерального стандарта бухгалтерского учёта государственных финансов и Единого плана счетов бухгалтерского учёта государственных финансов (зарегистрировано в Минюсте России № 80540).
• Налоговый кодекс РФ (глава 24) – определяет объекты обложения, ставки и порядок уплаты страховых взносов.
• Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – регулирует взносы в Фонд социального страхования (ФСС).
• Постановления Правительства РФ о едином налоговом платеже (ЕНП) и взаимодействии с Социальным фондом России (СФР).

Счета бухгалтерского учёта, используемые для отражения социальных налогов

Счет	Назначение
20 (Основное производство)	Начисление затрат на производство (включая зарплату и связанные с ней взносы).
23 (Вспомогательное производство)	Аналогично счету 20 для вспомогательных подразделений.
26 (Общехозяйственные расходы)	Отнесение части взносов к управленческим и административным расходам.
29 (Обслуживающие производства)	Используется в организациях с обслуживающими подразделениями.
44 (Расходы на продажу)	Отнесение части взносов к коммерческим расходам.
91.02 (Прочие расходы)	Для отражения взносов, не связанных напрямую с производством.
69 (Расчеты по страховым взносам)	Общий счет для учёта всех видов страховых взносов.
69.09 (Расчеты по взносам по единому тарифу)	Субсчет, используемый с 2023 г. для учёта взносов по единому налоговому платежу.
69.11 (Расчеты по взносам на несчастные случаи и профзаболевания)	Субсчет для целевых взносов в ФСС.
68 (Расчеты по налогам и сборам)	Взаиморасчеты с бюджетом (включая ЕНП).
51 (Расчётный счёт)	Отражение фактической оплаты взносов.
70 (Расчеты по заработной плате)	Учёт начисленной зарплаты, от которой начисляются взносы.

Проводки по начислению страховых взносов

Начисление взносов производится в конце отчётного периода (обычно ежемесячно) на основании начисленной заработной платы и других выплат. Типовые проводки выглядят следующим образом:

1. Начисление взносов по единому тарифу (ЕНП):

   Дт 20 (26, 44, 91.02) – Кт 69.09

   Отражает начисление взносов в Социальный фонд России (СФР) в составе единого налогового платежа.

2. Начисление взносов на травматизм и профессиональные заболевания:

   Дт 20 (26, 44, 91.02) – Кт 69.11

   Отчисления в Фонд социального страхования (ФСС) по отдельному тарифу.

3. Начисление взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) (при использовании отдельных субсчетов 69.02 и 69.03):

   Дт 20 (23, 26, 29, 44) – Кт 69.02

   Дт 20 (23, 26, 29, 44) – Кт 69.03

Проводки по уплате (перечислению) страховых взносов

После начисления взносов следует их фактическая оплата. Обычно оплата производится путем перечисления средств с расчётного счёта на счета бюджетных фондов.

1. Уплата взносов по единому тарифу (ЕНП):

   Дт 69.09 – Кт 51

   Списание средств с расчётного счёта в счёт погашения задолженности по ЕНП.

2. Уплата взносов на травматизм:

   Дт 69.11 – Кт 51

3. Возмещение из бюджета (например, пособие из СФР):

   Дт 51 – Кт 69

   Отражает получение средств из фонда (например, компенсацию за больничный лист).

Согласно материалам Контур.Бухгалтерия: «Кредит 69 субсчет Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний начислены страховые взносы в Социальный фонд России …».

Особенности учёта в 2024‑2026 гг.

• С 2023 года действует система единого налогового платежа (ЕНП). Страховые взносы включаются в состав ЕНП и отражаются на субсчете 69.09.
• В 2024 году в СФР уплачивается только один вид страховых взносов – на случай производственных травм и профессиональных заболеваний (т.е. счёт 69.11).
• Для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), взносы учитываются в расходах по строке «Страховые взносы» и отражаются проводкой:

• Дт 26 – Кт 69.09

  (начисление)

• Дт 69.09 – Кт 68;90

  (учёт начисленных взносов в составе ЕНП)

• При получении пособий из СФР (например, по больничному листу) используется проводка:

• Дт 51 – Кт 69

  (возмещение)

Примеры проводок за месяц (июль 2025)

Допустим, организация начисляет заработную плату сотрудников в размере 300 000 руб. Ставка страховых взносов по ЕНП составляет 22 % (включая ПФР, ФОМС, СФР).

1. Начисление заработной платы:

   Дт 20 (или 23, 26, 29, 44) – Кт 70

   Сумма: 300 000 руб.

2. Начисление страховых взносов по ЕНП:

   Дт 20 – Кт 69.09

   Сумма: 300 000 × 22 % = 66 000 руб.

3. Уплата взносов:

   Дт 69.09 – Кт 51

   Сумма: 66 000 руб.

4. Если получено пособие из СФР на сумму 15 000 руб.:

   Дт 51 – Кт 69

   Сумма: 15 000 руб.

Проводка отчисления по социальным налогам – важный элемент бухгалтерского учёта, обеспечивающий корректное отражение обязательных платежей в фонды социального страхования. Соблюдение нормативных положений (Приказ Минфина России № 121н, Единый план счетов, законодательство о ЕНП) позволяет избежать ошибок при начислении и уплате взносов. Приведённые выше примеры и типы проводок можно использовать как шаблон при ежемесячном закрытии бухгалтерских записей в организациях любой формы собственности и системы налогообложения.

---

Информация актуальна на 02:51:18 ().