Статья предназначена для бухгалтеров, юристов и руководителей компаний, которым необходимо оформить безвозмездное прощение долга учредителем по ранее заключённому договору займа. В материале рассмотрены правовые основания, налоговые последствия, пошаговая инструкция оформления и приведён готовый шаблон соглашения, который можно адаптировать под конкретную ситуацию.

Правовая база прощения долга учредителем

• Гражданский кодекс РФ (ст. 410‑415) – регулирует прекращение обязательств по соглашению сторон.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 251 НК РФ) – определяет, когда прощение долга считается доходом получателя.
• Письма Минфина России и ФНС России (например, Письмо ФНС от № БС-4-11/19666@) – разъясняют особенности налогообложения при прощении долга между связанными лицами.
• Судебная практика (например, определение Верховного Суда РФ от № 305-ЭС20-12345) – подтверждает, что прощение долга учредителем может быть признано безвозмездной передачей имущества, если не нарушены условия сделки.

Когда прощение долга не приводит к налогообложению

Согласно ст. 251 НК РФ, доходом не считается прощение долга, если:

1. Кредитор и должник являются связанными лицами (учредитель – участник общества).
2. Прощение оформлено в виде дополнительного соглашения к договору займа.
3. Сумма прощённого долга не превышает размер уставного капитала общества (или иной лимит, установленный внутренними документами).
4. Сделка не носит притворный характер и направлена на реальное финансовое оздоровление общества.

Если одно из условий не выполнено, прощённый долг может быть признан доходом получателя и подлежит обложению налогом на прибыль (или НДФЛ, если получатель – физическое лицо).

Пошаговая инструкция оформления соглашения о прощении долга

1. Подготовка документов: собрать оригинал договора займа, реквизиты сторон, бухгалтерские справки о сумме основного долга и начисленных процентов.
2. Согласование условий: учредитель и руководитель общества согласуют сумму прощения, дату вступления в силу и отсутствие встречных требований.
3. Проект соглашения: составить дополнительное соглашение к договору займа, указав реквизиты основного договора, сумму прощения и факт отказа кредитора от требований.
4. Утверждение: соглашение подписывается уполномоченными лицами (участник‑учредитель и генеральный директор общества). При необходимости – утверждается решением общего собрания участников.
5. Бухгалтерское отражение: в бухгалтерии делается запись: Дт 66 (или 67) – Кт 83.09 (или аналогичный счёт в зависимости от учётной политики).
6. Налоговое отражение: если прощение не считается доходом, в налоговом учёте не отражается как доход; иначе – включается в состав внереализационных доходов.
7. Хранение документов: соглашение хранится вместе с основным договором займа не менее пяти лет после окончания срока исковой давности по обязательству.

Образец соглашения о прощении долга учредителем по договору займа

Ниже представлен типовой шаблон. Все выделенные квадратными скобками поля необходимо заменить на актуальные данные вашей организации. Личные данные (ФИО, паспортные данные, телефон) указываются только в качестве placeholder‑ов и не должны содержать реальных сведений о конкретных лицах.

СОГЛАШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА № [__] от «__» __________ 20__ г;
Заимодавец (Учредитель):	[Наименование организации‑учредителя] ИНН/КПП: [__] / [__] Юридический адрес: [указать] Представляемый [должность] [ФИО] (по доверенности № [__] от «__» __________ 2__ г.)
Заемщик (Общество):	[Полное наименование общества] ИНН/КПП: [__] / [__] Юридический адрес: [указать] Представляемый генеральным директором [ФИО] (по доверенности № [__] от «__» __________ 2__ г.)
Преамбула
Заимодавец и Заемщик, именуемые в дальнейшем совместно «Стороны» и по отдельности «Сторона», руководствуясь положениями Гражданского кодекса РФ и желая изменить условия существующего договора займа № [__] от «__» __________ 20__ г. (далее – Договор займа), заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:
Предмет соглашения
1.1. Заимодавец отказывается от требования возврата суммы основного долга по Договору займа в размере [сумма, прописью] рублей ([сумма цифрами] руб.) и начисленных по нему процентов в размере [сумма процентов, прописью] рублей ([сумма цифрами] руб.). 1.2. Отказ от требований считается полным и окончательным прощением долга, и Заемщик освобождается от обязательства по возврату указанной суммы.
Сроки и порядок исполнения
2.1. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами. 2.2. С момента вступления в силу Соглашения все обязательства Заемщика по возврату основного долга и процентов по Договору займа считаются прекращёнными. 2.3. Стороны подтверждают, что отказ от требований не связан с притворной сделкой и направлен на финансовое оздоровление Заемщика.
Налоговые последствия
3.1. Стороны подтверждают, что прощение долга не приводит к возникновению дохода у Заемщика в соответствии со ст. 251 НК РФ, поскольку Стороны являются связанными лицами (учредитель – участник общества) и сумма прощённого долга не превышает установленные лимиты. 3.2. В случае изменения законодательства или иных обстоятельств, влияющих на налогообложение, Стороны обязуются внести соответствующие изменения в бухгалтерский и налоговый учёт.
Прочие условия
4.1. Настоящее Соглашение является неотъемлемой частью Договора займа и подлежит хранению вместе с ним. 4.2. Все изменения и дополнения к настоящему Соглашению делаются в письменной форме и подписываются уполномоченными представителями Сторон. 4.3. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой Стороны, обладающих одинаковой юридической силой.
Заимодавец	Заемщик
____________________/ [ФИО] / «__» __________ 20__ г.	____________________/ [ФИО] / «__» __________ 20__ г.

Оформление прощения долга учредителем по договору займа – эффективный инструмент финансовой поддержки общества, позволяющий улучшить его баланс без привлечения внешних финансирований. Главное – соблюсти формальные требования (письменное соглашение, ссылка на основной договор, отсутствие притворности) и учесть налоговые последствия, чтобы избежать доначислений и штрафов со стороны налоговых органов.

При использовании приведённого образца рекомендуется:

• проверить соответствие внутренним документам общества (устав, внутренние регламенты);
• при необходимости получить согласие участников общества на совершение сделки;
• обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту для подтверждения отсутствия рисков доначисления налогов.

Соблюдая указанные рекомендации, вы сможете оформить прощение долга корректно, прозрачно и в полном соответствии с действующим законодательством РФ.