С 1 января 2025 года вступает в силу мера, получившая в общественном дискурсе название «прощание налогов» – налоговая амнистия за дробление бизнеса․ Она направлена на то, чтобы дать возможность налогоплательщикам, ранее использовавшим схемы дробления для уменьшения налоговой нагрузки, легализовать свою деятельность и избавиться от накопленных задолженностей по налогам, пени и штрафам за период 2022‑2024 гг․
Что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса?
Налоговая амнистия – это законодательно установленное освобождение от уплаты налогов, пени и штрафов, начисленных за определённый период, при условии выполнения налогоплательщиком определённых требований․ В данном случае речь идёт о Законе РФ № 176‑ФЗ от «О налоговой амнистии за дробление бизнеса»․
Суть закона проста: если налогоплательщик (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) добровольно отказывается от использования схем дробления бизнеса с 1 января 2025 года и переходит на общую систему налогообложения (или иной легальный режим), то ему списываются все начисленные по результатам проверок налоги, пени и штрафы за 2022, 2023 и 2024 года․
Кто может воспользоваться амнистией? - Физические лица, получившие доход от предпринимательской деятельности и использовавшие дробление для уменьшения налоговой базы․
- Индивидуальные предприниматели (ИП), которые вели деятельность через несколько зарегистрированных ИП или через подконтрольные лица․
- Юридические лица, создавшие группы взаимосвязанных компаний с целью дробления доходов и уменьшения налоговой нагрузки․
- Организации, применявшие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент) и одновременно дробящие деятельность между несколькими субъектами․
Важно: амнистия не применяется к тем, кто продолжает использовать схемы дробления после 1 января 2025 года, даже если ранее они уже отказались от них․ В таком случае налоговая обязанность за 2022‑2024 гг․ сохраняется и может быть взыскана в субсидиарном порядке с созданной группы лиц․
Условия для получения амнистии - Добровольный отказ от дробления с 1 января 2025 года․ Налогоплательщик должен прекратить использование всех схем, направленных на искусственное разделение бизнеса․
- Переход на общую систему налогообложения (или иной легальный режим, не связанный с дроблением)․ При этом необходимо подать соответствующие уведомления в налоговый орган․
- Отсутствие новых нарушений за период действия амнистии (2025‑2026 гг․)․ Если в этот период будут выявлены новые факты дробления или иные налоговые правонарушения, право на амнистию может быть аннулировано․
- Подача заявления о применении амнистии в установленной форме (форма утверждена Приказом ФНС России № ММВ‑7‑2/123@ от )․ Заявление подаётся в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика․
Процедура оформления амнистии
Процедура состоит из нескольких этапов:
- Анализ текущей структуры бизнеса․ Выявить все схемы дробления, определить, какие из них будут прекращены․
- Принятие решения об отказе от дробления․ Оформить внутренний приказ (протокол собрания участников, решение единственного учредителя и т․д․)․
- Регистрация изменений в ЕГРИП/ЕГРЮЛ (при необходимости – внесение изменений в устав, внесение сведения о единственном исполнительном органе)․
- Уведомление налогового органа о переходе на общую систему налогообложения (форма 26․2‑1 для ИП, форма 26․2‑2 для организаций)․
- Подача заявления о применении амнистии вместе с приложениями:
- копия приказа об отказе от дробления;
- выписка из ЕГРИП/ЕГРЮЛ подтверждающая изменение структуры;
- расчёт налоговой задолженности за 2022‑2024 гг․ (можно получить из личного кабинета налогоплательщика)․
- Получение решения налогового органа․ При положительном решении налоговая задолженность, пени и штрафы за указанный период считаются погашенными․
Примеры применения амнистии Пример 1: Индивидуальный предприниматель
ИП Иванов вёл деятельность через три зарегистрированных ИП (себя, жену и брата), каждый из которых применял УСН․ В 2022‑2024 гг․ налоговые органы выявили дробление и начислили недоимку в размере 450 000 руб․, пени – 60 000 руб․, штраф – 90 000 руб․ С 1 января 2025 года Иванов прекратил использование схемы, перевел всю деятельность на один ИП на ОСНО, подал заявление об амнистии․ По решению налоговой инспекции вся задолженность, пени и штрафы были списаны․
Пример 2: Группа компаний
ООО «Альфа» и ООО «Бета» являлись подконтрольными лицами одного учредителя и вели раздельные виды деятельности (производство и торговля), чтобы каждый из них мог применять УСН․ В 2023 году ФНС выявила дробление и насчитала недоимку 2 200 000 руб․, пени – 300 000 руб․, штраф – 330 000 руб․ С 1 января 2025 года учредитель объединил активы в одно юридическое лицо – ООО «Альфа‑Бета» – и перешёл на ОСНО․ После подачи заявления амнистия была применена, и вся начисленная сумма была списана․
Что происходит, если условия не соблюдены?
Если налогоплательщик:
- не отказался от дробления после 1 января 2025 года;
- продолжает использовать схемы дробления в скрытой форме;
- не подал заявление или предоставил недостоверные сведения;
то амнистия не применяется․ В этом случае налоговая задолженность за 2022‑2024 гг․ остаёться подлежащей взысканию, а также могут быть применены штрафы за несвоевременное уведомление о zmianах в структуре бизнеса․
Практические рекомендации - Проведите внутренний аудит всех используемых схем оптимизации налогообложения․
- Оформите решение об отказе от дробления в виде официального документа (приказ, протокол)․
- Своевременно внесите изменения в ЕГРИП/ЕГРЮЛ и уведомите налоговый орган о переходе на общую систему налогообложения․
- Подготовьте расчёт задолженности за 2022‑2024 гг․ и проверьте его корректность через личный кабинет налогоплательщика․
- Подайте заявление об амнистии не позднее 31 декабря 2026 года (срок действия закона)․
- Сохраните копии всех поданных документов и подтверждения их получения налоговым органом․
Налоговая амнистия за дробление бизнеса – это реальная возможность для многих налогоплательщиков «проститься» с историческими налоговыми долгами и начать чистую легальную деятельность․ Условия амнистии чётко прописаны в законе 176‑ФЗ, а порядок её получения прост и прозрачен при соблюдении всех требований․ Главное – вовремя отказаться от схем дробления, оформить переход на общую систему налогообложения и подать заявление в установленные сроки․ Тогда «прощание налогов» станет не просто метафорой, а реальным финансовым облегчением для бизнеса․