Прогрессивная ставка подоходного налога (НДФЛ) – это система налогообложения, при которой размер налоговой ставки увеличивается с ростом дохода налогоплательщика. Другими словами, чем выше годовой доход физического лица, тем больший процент от этой суммы уходит в бюджет. Такой подход направлен на снижение налоговой нагрузки на граждан с низким и средним уровнем дохода и одновременно увеличение вклада в государственные доходы тех, кто зарабатывает значительно больше.

Основные принципы прогрессивного налогообложения

• Пороговые уровни дохода. Для каждой ставки устанавливается определённый диапазон годового дохода. Налог рассчитывается только на ту часть дохода, которая попадает в соответствующий диапазон.
• Справедливость. Система стремится уменьшить неравенство, перераспределяя часть доходов высокодоходных граждан в пользу социальных программ и инфраструктуры.

Согласно информации Федеральной налоговой службы России (источник [1]), с 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Максимальная ставка составляет 22 %. Ниже приведены пороговые значения и соответствующие ставки:

• Доход до 2,4 млн руб. в год (≈200 тыс. руб. в месяц) – ставка 13 %;
• Часть дохода от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. включительно – ставка 15 %;
• Часть дохода от 5 млн руб. до 20 млн руб. включительно – ставка 18 %;
• Часть дохода от 20 млн руб. до 50 млн руб. включительно – ставка 20 %;
• Часть дохода свыше 50 млн руб. в год – ставка 22 %.

Важно понимать, что повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая превышает соответствующий порог. Например, для человека с годовым доходом 6 млн руб. расчёт выглядит так:

1. Первые 2,4 млн руб. – 13 % → 312 000 руб.;
2. Следующие 2,6 млн руб. (от 2,4 млн до 5 млн) – 15 % → 390 000 руб.;
3. Оставшиеся 1 млн руб. (от 5 млн до 6 млн) – 18 % → 180 000 руб.;

Сравнение с предыдущей шкалой (до 2025 года)

До введения новой шкалы в России действовала двухступенчатая система:

• 13 % с годового дохода до 5 млн руб.;
• 15 % с части дохода, превышающей 5 млн руб.

Таким образом, новая прогрессивная шкала делает налоговое бремя более плавным: низко- и среднедоходные группы продолжают платить 13 %, а высокодоходные лица сталкиваются с постепенно растущими ставками, достигающими 22 % только для самых высоких доходов.

Преимущества и недостатки прогрессивной шкалы НДФЛ

Преимущества

• Более справедливое распределение налоговой нагрузки.
• Возможность увеличения бюджетных доходов без существенного роста налогов для большинства населения.
• Стимулирование потребления и инвестиций среди среднего класса благодаря сохранению низкой базовой ставки.

Недостатки

• Сложность расчёта для налогоплательщиков и бухгалтеров (необходимость учитывать несколько порогов).
• Потенциальное недовольство высокодоходных граждан, которые могут рассматривать повышенные ставки как ограничение стимулов к заработку.
• Риск уклонения от уплаты налогов через использование схем оптимизации (например, дробление доходов).

Как рассчитать НДФЛ самостоятельно

Для самостоятельного расчёта достаточно следовать следующему алгоритму:

1. Определить годовой доход.
2. Последовательно применять ставки к соответствующим частям дохода, начиная с наименьшего порога.
3. Суммировать полученные налоговые суммы.
4. Полученная сумма – это сумма НДФЛ к уплате за год.

Пример для дохода 12 млн руб. в год:

• 2,4 млн × 13 % = 312 000 руб.;
• 2,6 млн × 15 % = 390 000 руб.;
• 15 млн × 18 % = 2 700 000 руб.;