Привлечение иностранных инвестиций является важной составляющей экономической политики России. Для стимулирования притока капитала государство предоставляет ряд преференций иностранным учредителям и инвесторам. Ниже рассмотрены основные виды льгот, условия их получения и ограничения, которые необходимо учитывать при регистрации и ведении бизнеса.

Таможенные льготы

Согласно статье 16 Таможенного кодекса Таможенного союза и соответствующим нормативным актам РФ, иностранные инвесторы могут пользоваться следующими преференциями при ввозе товаров:

• Освобождение от ввозной таможенной пошлины на товары, ввозимые в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятия с иностранными инвестициями;
• Освобождение от НДС при ввозе таких товаров, если они используются для реализации приоритетного инвестиционного проекта;
• Возможность применения пониженных ставок таможенных пошлин в соответствии с международными договорами РФ (например, соглашения о избежании двойного налогообложения).

Для получения льгот необходимо подтвердить, что ввозимые товары относятся к приоритетному инвестиционному проекту, утверждённому в установленном порядке, и предоставить соответствующую документацию (договоры, счета‑фактуры, сертификаты соответствия).

Налоговые преференции

Иностранные учредители могут рассчитывать на следующие налоговые льготы:

• Освобождение от налога на прибыль (или применение пониженной ставки) в течение определённого периода для проектов, recognised as приоритетных;
• Налоговые каникулы по налогу на имущество организаций и земельному налогу для newly created компаний с иностранным участием;
• Избежание двойного налогообложения в соответствии с международными договорами РФ (более 80 соглашений); Это позволяет уменьшить или полностью исключить уплату налога на дивиденды, проценты и роялти;
• Сниженные ставки страховых взносов для сотрудников, если компания относится к малому или среднему бизнесу и доля иностранного участия не превышает установленных порогов.

Преференции при регистрации юридических лиц

Регистрация ООО с иностранным учредителем возможна при соблюдении следующих условий:

• Учредителем может быть как физическое лицо‑иностранец, так и иностранная компания;
• Если доля иностранного участника в уставном капитале превышает 49 %, общество теряет право на применение льгот для малого бизнеса (п. 14 ст. 346.12 НК РФ);
• При доле иностранного капитала ≤ 49 % компания может сохранять статус субъекта МСБ и пользоваться соответствующими налоговыми и административными преференциями;
• Запрещено создавать ООО, в котором единственным учредителем является иностранная компания с одним участником (требуется как минимум два учредителя).

Ограничения и условия получения льгот

Несмотря на широкий спектр преференций, иностранным учредителям следует учитывать следующие ограничения:

• Превышение доли иностранного участия в уставном капитале (> 49 %) приводит к потере права на льготы для МСБ;
• При доле > 50 % в некоторых видах деятельности (например, страхование, банковская деятельность) действуют дополнительные ограничения и требования к лицензированию;
• Для получения таможенных льгот необходимо подтвердить, что ввозимые товары используются исключительно для реализации утверждённого инвестиционного проекта;
• Дивиденды, выплачиваемые иностранным учредителям, могут облагаться повышенной ставкой НДФЛ (15 % вместо стандартных 13 %), если доля иностранного участия превышает 49 %.

Практический пример: регистрация ООО с иностранным учредителем в 2026 году

Ситуация: Гражданин Германии планирует открыть производственное предприятие в России, внося в уставный капитал оборудование и сырьё на сумму 50 млн руб.

1. Определяется доля иностранного участия: предполагается 40 % (остальные 60 % – российские партнёры).
2. Поскольку доля ≤ 49 %, компания сохраняет право на льготы для МСБ (упрощённая система налогообложения, сниженные страховые взносы).
3. При ввозе оборудования подаётся заявление на получение таможенных льгот как вклад в уставный капитал. Приложение: договор о вкладе, инвойс, сертификат соответствия оборудования техническим регламентам ЕАЭС.
4. После прохождения таможенного контроля пошлина и НДС не взимаются.
5. Поскольку проект признан приоритетным (производство высокотехнологичной продукции), компания получает налоговые каникулы по налогу на прибыль на первые два года.
6. Дивиденды, выплачиваемые немецкому учредителю, облагаются по ставке 13 % (доля < 49 %).

Если бы доля иностранного участия была увеличена до 55 %, компания потеряла бы право на МСБ‑льготы, а дивиденды облагались бы по ставке 15 %.

Льготы для иностранных учредителей в России представляют собой сочетание таможенных, налоговых и административных преференций, направленных на привлечение инвестиций и развитие приоритетных секторов экономики. Ключевые моменты, которые необходимо учитывать:

• Соблюдение порога доли иностранного участия (≤ 49 %) для сохранения права на льготы МСБ;
• Подтверждение статуса приоритетного инвестиционного проекта для получения таможенных и налоговых преференций;
• Соблюдение требований законодательства о регистрации и ведении деятельности (отчётность, лицензирование, корпоративное управление).

При правильном планировании и соблюдении всех условий иностранные учредители могут существенно снизить свои издержки и повысить эффективность ведения бизнеса в Российской Федерации.