Лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций предназначен для отражения специфических операций, связанных с расчетом налоговой базы по операциям с ценными бумагами, а также учетом целевого финансирования и имущества, полученного бесплатно (в т.ч. в рамках благотворительной деятельности). С вступлением в силу новых форматов и порядков заполнения (Приказы ФНС России от № ЕД-7-3/655, от № ЕД-7-3/869, от № СД-7-3/753) подход к заполнению этого листа претерпел изменения, актуальные для отчетности за 2025 и 2026 годы.

Кто и когда обязан заполнять лист 07

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения декларации, лист 07 включается в состав декларации не всеми налогоплательщиками. Основные категории:

• Некоммерческие организации (НКО): не имеющие доходов и расходов от коммерческой деятельности сдают годовую декларацию в составе титульного листа (код 229), Листа 02 и Листа 07.
• Организации, получившие имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования: начиная с отчетности за 2025 год, лист 07 заполняется в годовой декларации именно в этих случаях (согласно разъяснениям КонсультантПлюс от ).
• Негосударственные пенсионные фонды (НПФ): заполняют лист 07 обязательно. Остальные налогоплательщики, как правило, не включают Лист 07 в декларацию по прибыли (по данным Контур.Экстерн от ).
• Операции с ценными бумагами: лист 07 используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке.

Важно: В промежуточных декларациях (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) лист 07, как правило, не заполняется, он нужен только для годовой декларации.

Структура листа 07 и порядок заполнения граф

Заполнение листа ведется по строкам, каждая из которых соответствует отдельной операции или виду дохода/расхода. Ниже приведен общий алгоритм заполнения ключевых граф на примере типичных ситуаций.

Отражение целевого финансирования и грантов (для НКО и прочих организаций)

Согласно разъяснениям Минфина (Письмо от № 03-03-10/95) и практике заполнения (Образец «Современный предприниматель» от ), заполнение следует начинать с графы 1 «Код вида дохода».

Графа	Наименование	Что указывать (пример)
1	Код вида дохода	010, гранты, полученные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях и благотворительной деятельности.
2	Дата получения целевых средств	Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (формат ДД.ММ.ГГГГ).
3	Сумма полученных целевых средств	Сумма гранта/пожертвования в рублях (без НДС).
4	Наименование источника средств	Полное наименование донора/грантодателя (например, «Президентские гранты», «ООО «Донор»»).
5	Дата, до которой средства должны быть использованы	Дата окончания срока действия гранта/договора целевого финансирования.
6	Сумма использованных целевых средств	Сумма фактически потраченных средств за отчетный налоговый период.
7	Сумма неиспользованных целевых средств	Разница между графой 3 и графой 6 (подлежит отражению в доходах, если сроки истекли).

Пример: ООО «Альфа» (НКО) получило грант 1 000 000 руб. на реализацию проекта до . К израсходовано 850 000 руб.

• Графа 1: 010
• Графа 2:
• Графа 3: 1000000
• Графа 4: Фонд «Поддержка инициатив»
• Графа 5:
• Графа 6: 850000
• Графа 7: 150000 (если срок не истек — переносится на след. год; если истек, включается в доходы текущего периода).

Операции с ценными бумагами

Раздел листа, посвященный ценным бумагам, требует строгого соблюдения контрольных соотношений (КС). Заполняется отдельной строкой на каждую операцию реализации (отчуждения) ценной бумаги.

• Графа 1: Код вида дохода/расхода (например, код реализации акций, облигаций).
• Графа 2: Дата заключения сделки.
• Графа 3: Дата исполнения обязательств (расчетов).
• Графы 4–10: Наименование эмитента, госрег. номер, количество, цена, доход/расход по сделке.
• Графы для НФЛ (Налоговые фонды убытков): Отражение убытков от реализации ценных бумаг, переносимых на будущие периоды.

Пошаговый алгоритм заполнения в бухгалтерской программе (1С, Контур и др.)

Рекомендуемая последовательность действий (по методике Контур.Норматив от ):

1. Подготовка первички: Убедитесь, что все документы по грантам, целевому финансированию, сделкам с ценными бумагами отражены в учете (Дт/Кт 76, 86, 91, 51 счета).
2. Настройка параметров отчета: В программе выберите форму декларации за соответствующий год (форма утверждена Приказом ФНС). Для 2026 года (сдаваемой в 2027) используйте актуальную на дату сдачи редакцию.
3. Автоматическое заполнение: Запустите регламентное задание «Заполнение декларации по налогу на прибыль». Проверьте, подтянулись ли данные в Лист 07.
4. Ручная корректировка (если нужно): Часто программы не заполняют графы 4, 5 (наименование донора, сроки использования) автоматически — их нужно дописать вручную.
5. Проверка контрольных соотношений (КС): Это критически важный этап. ФНС автоматически проверяет:
   • Суммы графы 3 по всем строкам = сумма целевых поступлений по учету.
   • Графа 6 не превышает графу 3.
   • Суммы по операциям с ЦБ совпадают с Листом 02 (доходы/расходы).
6. Формирование файла для сдачи: После прохождения КС формируйте XML-файл. Титульный лист заполняется последним (так как там указывается общее кол-во страниц/листов).

Типичные ошибки и риски проверки ФНС

1. Заполнение листа «просто в случае»: Если организация не НКО, не НПФ, не получала гранты/целевое финансирование и не совершала операций с ЦБ — лист 07 в декларацию включать не нужно. Лишние листы могут вызвать вопросы у инспектора.
2. Неверный код вида дохода (графа 1): Использование кодов не из утвержденного справочника (Приложение к Приказу ФНС). Для грантов, строго 010.
3. Расхождение дат (графы 2 и 5): Дата получения средств (гр. 2) не может быть позже даты окончания использования (гр. 5).
4. Игнорирование НФЛ (неузаконенных убытков по ЦБ): Убытки от реализации ценных бумаг не обращаются в расходы текущего периода полностью, а переносятся вперед (ст. 280 НК РФ). В листе 07 есть специальные графы для учета остатка НФЛ в начале и конце периода.

Пример заполнения фрагмента листа 07 (визуализация)

Ниже приведен условный пример строки для организации, получившей имущество бесплатно (благотворительность) и реализовавшей акции.

ЛИСТ 07. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ / УЧЕТ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

Строка № 1 (Грант):
Гр.1: 010 | Гр;2: | Гр.3: 500000 | Гр.4: БФ «Помощь» | Гр.5: | Гр.6: 500000 | Гр.7: 0

Строка № 2 (Реализация акций ПАО «Газпром»):
Гр.1: 210 (код реализации ЦБ) | Гр.2: | Гр.3: | Гр.4: ПАО «Газпром» | Гр.5: 1000 (шт) | Гр.6: 185.50 (цена) | Гр.7: 185500 (доход) | Гр.8: 150000 (расходы на приобретение) | Гр.9: 35500 (прибыль)

Примечание: Номера и состав граф могут незначительно отличаться в зависимости от редакции формы (проверяйте Приказ ФНС на дату сдачи).

Важные изменения для декларации за 2025 год (сдаваемой в 2026)

• Новая форма декларации: Приказ ФНС от № СД-7-3/753 (ред. от 2024-2025 гг.) установил формат, используемый для отчетности за 2025 год. Обратите внимание на нумерацию строк и коды видов доходов — они могли измениться по сравнению с 2023-2024 гг.
• Критерий заполнения для НКО: Уточнен критерий: лист 07 заполняется в годовой декларации, если организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования (КонсультантПлюс, ).
• Полугодие 2026 года: Для промежуточной декларации за полугодие 2026 года (сдаваемой до ) используется новая форма, однако Лист 07 в промежуточных декларациях, как правило, не предоставляется (только в годовой).

Контрольная проверка перед отправкой (Чек-лист)

• [ ] Лист 07 нужен именно этой организации (НКО, НПФ, есть гранты/ЦБ)?
• [ ] Все коды видов доходов (гр. 1) взяты из актуального справочника Приказа ФНС?
• [ ] Даты получения и срока использования средств (гр. 2, 5) логичны и соответствуют договорам?
• [ ] Суммы полученных (гр. 3) и использованных (гр. 6) средств сходятся с бухгалтерией (счет 86, 98)?
• [ ] По операциям с ЦБ: доходы/расходы перенесены в Лист 02 (строки 030, 040, 130, 140 и др.)?
• [ ] Заполнены реквизиты эмитентов ЦБ (госрег. номера)?
• [ ] Пройдены все контрольные соотношения (КС) в программе/на сайте ФНС (проверка XML)?
• [ ] Титульный лист заполнен последним, указано верное количество листов (в т.ч. Лист 07)?

Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль требует внимательности к деталям: правильному определению необходимости его сдачи, точному кодированию видов доходов (гранты — 010) и синхронизации данных с Листом 02 и бухгалтерским учетом. Используйте актуальные формы (редакция Приказа ФНС от № СД-7-3/753 и позднейшие правки) и обязательно прогоняйте декларацию через контрольные соотношения перед отправкой в ФНС. При сложных ситуациях (смешанная деятельность, международные гранты, сложные производные инструменты) рекомендуется привлечь квалифицированного налогового консультанта.

---

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ, Приказы ФНС), разъяснений Минфина России (Письмо от № 03-03-10/95), материалов систем КонсультантПлюс, Контур.Норматив, Контур.Экстерн и судебной практики на г. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к действующим на дату отчетности нормативным правовым актам.