Премия — один из самых распространённых инструментов мотивации персонала. Однако в практике бухгалтерии часто возникает ситуация, когда к уже начисленной премии добавляется ещё одна выплата (например, бонус за выполнение квартального плана плюс дополнительный бонус за успешное завершение проекта). Такое явление принято называть начислением премии на премию. В данной статье подробно рассмотрим, что это такое, какие виды премий могут комбинироваться, как правильно рассчитывать такие начисления и какие налоговые последствия следует учитывать.
Что понимается под «премией на премию»?
Под «премией на премию» подразумевается ситуация, когда работнику выплачивается несколько поощрительных сумм в рамках одного расчётного периода, и каждая из них рассматривается как отдельная премия, но в итоге суммируется в общий доход сотрудника. Например:
- Квартальная премия за выполнение KPI + годовой бонус за перевыполнение плана продаж;
- Ежемесячная премия заAttendance + разовая выплата за успешное завершение инновационного проекта;
- Премия в виде денежного вознаграждения + премия в натуральной форме (подарок, сертификат).
Важно помнить, что каждая из таких выплат подлежит отдельному учёту в бухгалтерском учёте и налогообложению, несмотря на то, что они могут быть оформлены в одном платёжном поручении.
Виды премий, которые могут комбинироваться
Согласно практике и нормативным актам, премия может быть:
- Регулярная – выплачивается ежемесячно, ежеквартально или ежегодно и привязана к выполнению плановых показателей (KPI, продажи, привлечение клиентов и т.д.).
- Разовая – начисляется единовременно за особые достижения: завершение важного проекта, получение сертификата, юбилей компании и др.
- Неденежная – подарки, сертификаты, дополнительный отпуск, оплата обучения, грамоты и публичное признание.
Любая комбинация указанных видов допустима, если она соответствует внутренним положениям о премированию и трудовому законодательству.
Как начисляется премия на премию: порядок расчёта
Для корректного начисления необходимо выполнить следующие шаги:
- Определить базу для каждой премии. Если премия зависит от выполнения показателей, база рассчитывается отдельно для каждого показателя.
- Рассчитать сумму каждой премии. Используются утверждённые коэффициенты, проценты или фиксированные суммы, указанные в положении о премировании.
- Оформить проводки. В бухгалтерском учёте каждая премия отражается отдельно (например, Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»).
- Удержать налоги и взносы. На итоговую сумму начисляются НДФЛ и страховые взносы по общим тарифам.
Пример расчёта представлен в следующем разделе.
Налогообложение премий
Согласно действующему законодательству (Налоговый кодекс РФ), любая премия, независимо от её вида и периодичности, считается частью дохода работника и подлежит обложению:
- НДФЛ – удерживается по прогрессивной шкале (13 % до 5 млн руб., 15 % свыше 5 млн руб. и т.д.).
- Страховые взносы – в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС по общим тарифам (в 2026 году – 22 % + 2,9 % + 5,1 % соответственно).
Исключения составляют только те выплаты, которые прямо освобождены от налогообложения:
- Подарки и подарки в натуральной форме стоимостью не более 4 000 руб. в год, не связанные с трудовыми достижениями.
- Государственные премии, гранты и subsidies, получаемые от государственных органов, НКО или международных организаций.
- Выплаты наследникам умершего сотрудника по страховому случаю.
Если организация попытается замаскировать премию под «подарок» стоимостью свыше установленного лимита, налоговая может доначислить НДФЛ, страховые взносы и применить штрафы.
Пример расчёта премии на премию
Исходные данные:
- Квартальная премия за выполнение KPI – 15 000 руб.
- Разовая премия за завершение проекта – 20 000 руб.
- Подарок к юбилею компании – сертификат на 3 500 руб. (не связан с трудовыми достижениями).
Шаг 1. Определяем облагаемую базу.
- Квартальная премия – 15 000 руб. (облагается).
- Разовая премия – 20 000 руб. (облагается).
- Подарок – 3 500 руб. (не облагается, так как ≤ 4 000 руб. и не связан с достижениями).
Шаг 2. Суммируем облагаемую часть.
15 000 + 20 000 = 35 000 руб.
Шаг 3. Начисляем НДФЛ (13 %).
35 000 × 0,13 = 4 550 руб.
Шаг 4. Начисляем страховые взносы (22 % + 2,9 % + 5,1 % = 30 %).
35 000 × 0,30 = 10 500 руб.
35 000 (премии) + 3 500 (подарок) − 4 550 (НДФЛ) − 10 500 (взносы) = 23 450 руб.
В бухгалтерском учёте будут сделаны отдельные проводки по каждой премии, а налоговые удержания – по итоговой облагаемой сумме;
Рекомендации для бухгалтерии и HR‑отдела
- Формализуйте критерии премирования. Чётко прописанные показатели снижают риск споров и упрощают расчёт.
- Разделяйте денежные и неденежные выплаты. Это упрощает определение налогооблагаемой базы и позволяет применять льготы (например, лимит 4 000 руб. на подарки).
- Ведите отдельный учёт каждой премии. Даже если выплаты оформлены одним платёжным поручением, в бухгалтерии должны быть отдельные аналитические счета по видам премий.
- Проверяйте соответствие подарков лимиту. Если стоимость подарка превышает 4 000 руб. в год, вся сумма становится облагаемой.
- Документируйте все выплаты. Приказы, положения о премировании, расчётные листки и платёжные поручения должны храниться в соответствии с требованиями архивного законодательства.
- Обучайте сотрудников; Разъясните работникам, какие выплаты облагаются налогами, а какие – нет, чтобы избежать недоразумений при получении зарплатных ведомостей.
Начисление премии на премию – типичная практика в современных системах мотивации. Главное – правильно определить, какие выплаты относятся к налогооблагаемому доходу, а какие могут быть освобождены от налогов в рамках установленных лимитов и условий. Следуя изложенным выше рекомендациям, бухгалтерия сможет:
- избежать ошибок в расчёте налогов и взносов;
- снизить риск доначислений и штрафов со стороны налоговых органов;
- обеспечить прозрачность и доверие сотрудников к системе премирования.
Помните, что ключевым фактором успеха является чёткое документирование всех этапов премирования: от установления критериев до final выплаты и отражения в бухгалтерском учёте.