В данной статье рассматривается вопрос о предельной величине базы, с которой в 2014 году начислялись страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ФСС РФ и ПФР). Информация основана на официальных нормативных актах и разъяснениях экспертных компаний (Гарант, КонсультантПлюс и др.).
Нормативная база
- Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»;
- Постановление Правительства РФ от 04 декабря 2014 г. № 1316 (внесло корректировки на 2015 год, но полезно для понимания динамики);
- Разъяснения компаний Гарант и КонсультантПлюс по применению указанных постановлений.
Что такое предельная величина базы?
Предел — это максимальная сумма дохода физического лица, с которой в течение календарного года удерживаются и уплачиваются страховые взносы. Доход, превышающий этот лимит, не облагается взносами в соответствующие фонды.
Для 2014 года предельная величина базы была единой для следующих видов обязательного страхования:
- Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС);
- Обязательное пенсионное страхование (ПФР).
Предельная величина базы в 2014 году
Согласно Постановлению № 1101, с 1 января 2014 года предельная величина базы увеличилась в relation к предыдущему году в 1,098 раза и составила:
624 000 рублей (шестьсот двадцать четыре тысячи рублей) нарастающим итогом с начала года.
Это означает, что если суммарный доход работника с начала года превысил 624 000 руб., то дальнейшие начисления страховых взносов в ФСС и ПФР не производились.
Как применялась база на практике?
- Расчёт нарастающим итогом: работодатель ежемесячно суммирует все выплаты, подлежащие обложению взносами (заработная плата, премии, отпускные и т.д.). Как только накопленная сумма достигает 624 000 руб., дальнейшие начисления останавливаются.
- Ставки взносов в 2014 году (по данным того периода):
- В ФСС (социальное страхование) – 2,9 %;
- В ПФР (пенсионное страхование) – 22 % (включая тарифы на накопительную и страховую части).
- При превышении лимита работодатель продолжает удерживать НДФЛ и, при необходимости, другие обязательные платежи, но страховые взносы больше не начисляются.
Изменения с 1 января 2015 года
Для сравнения полезно знать, как изменилась база после 2014 года:
- С 1 января 2015 года предельная величина базы для взносов в ФСС составила 670 000 руб.;
- Для взносов в ПФР – 711 000 руб.;
- Повышающий коэффициент для ПФР установлен в размере 1,7 (см. Постановление № 1316).
Таким образом, уже в 2015 году лимиты выросли значительно, что отражало инфляционные процессы и рост средней заработной платы.
Пример расчёта страховых взносов в 2014 году
Допустим, сотрудник получает ежемесячную заработную плату 60 000 руб. без премий и других выплат.
- После 10 месяцев накопленный доход = 60 000 × 10 = 600 000 руб. (всё ещё ниже лимита).
- В 11‑м месяце выплата 60 000 руб. приводит к сумме 660 000 руб. – превышение лимита на 36 000 руб.
- Следовательно, взносы начисляются только на первые 24 000 руб. из этой выплаты (600 000 + 24 000 = 624 000).
- Взносы в ФСС: 24 000 × 2,9 % = 696 руб.;
- Взносы в ПФР: 24 000 × 22 % = 5 280 руб.;
- Оставшиеся 36 000 руб. не облагаются страховыми взносами.
Предел величины базы для начисления страховых взносов в 2014 году составлял 624 000 руб. и применялся единообразно к взносам в ФСС и ПФР. Понимание этого параметра критически важно для бухгалтеров и работодателей, поскольку оно напрямую влияет на размер ежемесячных удержаний из заработной платы сотрудников и на соответствие законодательным требованиям.
Следует помнить, что начиная с 2015 года лимиты были изменены, поэтому при расчёте за периоды, пересекающие границу года, необходимо использовать соответствующие значения для каждого периода.
Статья подготовлена на основе publicly available источников (Постановления Правительства РФ, разъяснения компаний Гарант и КонсультантПлюс) и не содержит персональных данных.