Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Таможенные органы Российской Федерации играют ключевую роль в обеспечении экономической безопасности страны и наполнении бюджетной системы. Одной из их основных функций является взимание таможенных платежей, к которым относятся таможенные пошлины, налоги (НДС, акцизы) и специальные, антидемпинговые, компенсаторные пошлины. Статья подробно рассматривает правовые основания, этапы и особенности процедуры взимания налогов таможенными органами в соответствии с действующим законодательством (ТК ТС, ФЗ «О таможенном регулировании», НК РФ).

Правовые основания взимания

Деятельность таможенных органов по взиманию платежей регулируется иерархией нормативных актов:

Международные договоры: Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС) — базовый документ, определяющий общие принципы таможенного регулирования и взимания платежей для стран Союза.
Федеральные законы: Федеральный закон от № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее — ФЗ-289), Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в части налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу.
Подзаконные акты: Постановления Правительства РФ, приказы ФТС России, определяющие порядок расчета, сроки уплаты, особенности применения льгот и порядок взаимодействия с налоговыми органами.

Виды платежей, взимаемых таможней

Согласно ст. 51 ТК ЕАЭС и ст. 15 ФЗ-289, таможенные органы взимают следующие виды платежей:

Таможенные пошлины (импортные, экспортные, сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсаторные).
Налоги:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС (ст. 164 НК РФ).
- Акцизы — взимаются при ввозе подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.) — ст. 191 НК РФ.
Утилизационный сбор — взимается за учет и утилизацию товаров после утраты ими потребительских свойств (отдельный режим, регулируется ст. 16.1 ФЗ-289 и спец. постановлениями Правительства).
Таможенные сборы — за совершение таможенными органами таможенных операций (оформление, хранение, досмотр и т.д.).

Этапы процедуры взимания налогов и пошлин

Процесс взимания представляет собой последовательность юридически значимых действий таможенных органов и участников ВЭД.

Объявление таможенной стоимости и классификация (ТН ВЭД)

Основой для расчета налогов является таможенная стоимость товаров (ТС), определяемая декларантом по методу транзакционной стоимости (ст. 38 ТК ЕАЭС) и подтверждаемая документами (контракт, инвойс, транспортные расходы, страхование). Параллельно определяется код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, от которого зависят ставки пошлин и налогов.

Подача таможенной декларации (ТД)

Декларант подает ТД в электронном виде через Единый автоматизированный информационно-телекоммуникационный систему (ЕАИСТ) или через уполномоченных операторов (АС ОЭБС). Момент регистрации ТД таможенным органом является моментом возникновения обязанности по уплате таможенных платежей (ст. 182 ТК ЕАЭС).

Расчет сумм платежей

Расчет производится автоматически системой управления рисками (СУР) и инспектором при десктопном или документарном контроле. Формулы базовые:

Таможенная пошлина: Ставка (%) × Таможенная стоимость (или специфическая ставка × кол-во).
НДС при ввозе: (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) × Ставка НДС (20% / 10% / 0%).
Акциз: Ставка (руб./ед. или %) × Количество / Таможенная стоимость.

Важно: Порядок представления расчета суммы утилизационного сбора регулируеться отдельными административными регламентами (например, утвержденный Приказом ФТС порядок представления расчета утилизационного сбора), требующими предоставления расчета до выпуска товаров.

Уплата платежей (Сроки и способы)

Согласно ст. 183 ТК ЕАЭС, таможенные платежи подлежат уплате не позднее дня регистрации таможенной декларации.

Способы уплаты:

Перечисление денежных средств на счет Федерального казначейства (через уполномоченные банки).
Списание с таможенного карточного счета (ТКС) декларанта или представителя.
Обеспечение уплаты (залог, банковская гарантия, поручительство) — в случаях, предусмотренных законом (отсрочка, рассрочка, временное ввоз и др.).

Таможенный контроль после регистрации ТД (Постклензинговый контроль)

После выпуска товаров таможня проводит последующий таможенный контроль (ПТК) (ст. 351 ТК ЕАЭС). В его рамках проверяется правильность определения ТС, классификации, применения льгот. По итогам ПТК может быть выявлена задолженность, на которую выносится Решение о взыскании (ст. 114 ФЗ-289);

Особенности взимания отдельных видов платежей

НДС и Акцизы (Статья 164, 191 НК РФ)

Данные налоги взимаются таможенными органами как платежи, взимаемые при перемещении товаров через таможенную границу. Особенность: налоговыми агентами выступают таможенные органы. Срок уплаты — до регистрации ТД. Возврат НДС при экспорте осуществляется налоговыми органами на основании таможенных документов (выписки из ТД с отметкой о выпуске).

Утилизационный сбор

Взимается в отношении товаров, перечень которых утвержден Правительством РФ (автомобили, шины, батареи, техника, упаковка и др.). Порядок расчета и уплаты имеет свою специфику: существуют льготы для производителей/импортеров, выполняющих нормы утилизации (предоставляют отчетность о выполнении норм). Взимание производится при ввозе товаров в таможенную территорию ЕАЭС для целей обращения.

Специальные, антидемпинговые и компенсаторные пошлины

Вводятся решениями Комиссии ЕАЭС или Правительства РФ для защиты внутреннего рынка. Взимаются поверх базовой импортной пошлины. Требуют строгого соблюдения порядка определения страны происхождения и условий применения мер.

Отсрочка, рассрочка и обеспечение уплаты

ТК ЕАЭС (гл. 39) и ФЗ-289 предусматривают возможность предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов (кроме антидемпинговых/компенсаторных пошлин и утилизационного сбора в определенных случаях) на срок до 180 календарных дней.

Условие: Предоставление обеспечения уплаты (банковская гарантия, залог денежных средств/имущества, поручительство solvent организации).
Процентная ставка: За каждый день отсрочки/рассрочки взимается процент (ключевая ставка Банка России + 3 п.п., если иное не установлено).

Ответственность за нарушение порядка взимания/уплаты

Нарушение сроков уплаты, уклонение от уплаты, предоставление ложных сведений влекут ответственность:

Административная (КоАП РФ ст. 16.19, 16.20): штрафы на должностных лиц, юрлиц, конфискация товаров/транспорта.
Налоговая (НК РФ ст. 122, 126): пени за каждый день просрочки, штрафы за неуплату (20-40% суммы).
Уголовная (УК РФ ст. 194, 194.1): при уклонении от уплаты в особо крупных размерах (более 15 млн руб. налогов/пошлин / 6 млн руб. утилизационного сбора).

Электронное взаимодействие и автоматизация

Современный порядок взимания полностью оцифрован:

ЕАИСТ / АС ОЭБС: подача ТД, получение решений, уведомлений.
Личный кабинет участника ВЭД (ЛК УВЭД): мониторинг состояния ТКС, истории платежей, задолженностей.
Система управления рисками (СУР): автоматический выбор канала контроля (зеленый/желтый/красный/синий), влияющий на скорость выпуска и глубину проверки расчетов.
Электронный обмен данными с ФНС: автоматическая передача сведений о ввезенном НДС для подтверждения вычетов покупателями.

Порядок обжалования решений таможни по взиманию

Если декларант не согласен с решением таможенного органа о взыскании доплаты, начислении пени или отказе в предоставлении льготы:

Досудебный (административный) порядок: Жалоба вышестоящему таможенному органу или в ФТС России в течение 10 дней (для решений о взыскании, 30 дней) со дня получения копии решения (ст. 140 ФЗ-289).
Судебный порядок: Обращение в арбитражный суд (по месту нахождения таможни) в течение 3 месяцев со дня принятия решения/ответа на жалобу (АПК РФ).

Порядок взимания налогов таможенными органами, это строго регламентированная процедура, объединяющая таможенное и налоговое право. Ключевыми моментами для участников ВЭД являются: правильное определение таможенной стоимости и кода ТН ВЭД, своевременное обеспечение уплаты платежей, использование электронных сервисов для контроля задолженностей и знание процедур обжалования. Несоблюдение сроков и правил расчета влечет серьезные финансовые и юридические последствия, вплоть до уголовной ответственности.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может менятся; для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальным редакциям ТК ЕАЭС, НК РФ, ФЗ-289 и актам ФТС России.