Вопрос о том, кто обладает правом взимания налогов, является фундаментальным для любой правовой системы. В Российской Федерации это право закреплено в Конституции и реализуется через систему налогового законодательства, administered by federal and regional authorities.
Конституционная основа
Согласно статье 71 Конституции Российской Федерации, к ведению Российской Федерации относится «федеральное налоговое и сборное законодательство». Это означает, что исключительное право устанавливать общие принципы налогообложения, определять виды налогов, их ставки и порядок взимания принадлежит федеральному законодателю.
Одновременно статья 72 предоставляет субъектам Федерации право устанавливать региональные налоги и сборы в пределах, установленных федеральным законом. Таким образом, право взимания налогов распределяется между:
- Федеральным уровнем (федеральные налоги: НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы и др.);
- Региональным уровнем (региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др.);
- Местным уровнем (местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и др.).
Налоговое законодательство и его источники
Источниками налогового права в России являются:
- Конституция РФ;
- Налоговый кодекс РФ (главный источник материального и процессуального налогового права);
- Федеральные законы, устанавливающие конкретные налоги (например, Федеральный закон «О налоге на добавленную стоимость», «О налоге на прибыль организаций» и др.);
- Нормативные акты Президента и Правительства РФ (указания, постановления, разъяснения);
- Нормативные акты органов исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления (в пределах их компетенции).
Кто именно осуществляет взимание налогов?
Практическое взимание налогов возложено на специализированные государственные органы:
- Федеральная налоговая служба (ФНС России) – главный орган, отвечающий за администрирование федеральных налогов и сборов, контроль за их уплатой, проведение камеральных и выездных проверок, взаимодействие с налогоплательщиками.
- Управления и отделения ФНС по субъектам РФ – осуществляют функции на местах, взаимодействуют с региональными и местными бюджетами.
- Органы финансового контроля субъектов РФ – отвечают за администрирование региональных налогов.
- Местные администрации и органы местного самоуправления – взимают местные налоги и сборы, контролируют их поступление в муниципальные бюджеты.
Пример: налог, взимаемый с лиц, работающих на себя
Для иллюстрации того, как реализуется право государства взимать налоги, рассмотрим налог на самозанятых лиц (Self‑Employment Tax) в США, который регулируется Internal Revenue Service (IRS). Хотя эта система относится к другому государству, она демонстрирует общие принципы:
- Налог состоит из двух частей: 12,4 % – в фонд социального обеспечения и 2,9 % – в фонд программы «Медикер»;
- Ставка całkowita составляет 15,3 % от чистого дохода;
- Существуют пороговые суммы, при превышении которых дополнительно взимается 0,9 % Medicare tax;
- Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, используя специальные формы (например, Schedule SE), и может вычесть часть работодательской доли при определении скорректированного валового дохода.
В Российской Федерации аналогичные принципы заложены в системе обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые уплачиваются индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой. Эти взносы также administрируются Федеральной налоговой службой совместно с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования.
Таким образом, право взимать налоги в Российской Федерации принадлежит государству, которое реализует его через многоуровневую систему законодательных и исполнительных органов. Федеральный уровень определяет общие основания налогообложения, региональные и местные уровни могут вводить дополнительные налоги в пределах, установленных федеральным законом. На практике взимание налогов осуществляется специализированными налоговыми органами, обеспечивая поступление средств в бюджеты всех уровней и финансирование государственных функций.
Статья подготовлена на основе общедоступных источников и действующего законодательства РФ на дату .