Правильное заполнение реквизита «Код налогового (отчетного) периода» в декларации по налогу на прибыль, обязательное условие принятия отчетности налоговым органом․ С вступлением в силу Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/830 утверждены актуальные коды, которые необходимо использовать при сдаче деклараций за 2024 год и последующие периоды․ В данной статье подробно разбираются коды для двух установленных Налоговым кодексом РФ режимов уплаты авансовых платежей: по нарастающему итогу (квартально) и ежемесячно от фактической прибыли․
Нормативная база и виды отчетных периодов
Согласно ст․ 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год․ Отчетными периодами являются:
- Квартал, полугодие, 9 месяцев, для организаций, рассчитывающих авансовые платежи нарастающим итогом (стандартный порядок)․
- Каждый месяц — для организаций, перешедших на уплату авансовых платежей по фактической прибыли (п․ 6 ст․ 286 НК РФ)․ В этом случае декларация сдается ежемесячно․
Важно: В декларации по налогу на прибыль не предусмотрен код 31 (который используется в декларации по НДС для обозначения полугодия)․ Для налога на прибыль полугодие кодируется иначе (см․ ниже)․
Коды периодов при расчете авансов нарастающим итогом (Квартальная декларация)
Это наиболее распространенный режим․ Декларация сдается 4 раза в год․ В поле «Код налогового периода» (стр․ 104 титульного листа) указываются следующие значения:
| Код | Наименование отчетного периода | Срок сдачи декларации (не позднее) |
|---|---|---|
| 21 | 1 квартал (январь — март) | 28 апреля |
| 22 | 2 квартал (январь — июнь) / Полгода | 28 июля |
| 23 | 3 квартал (январь — сентябрь) / 9 месяцев | 28 октября |
| 24 | 28 марта следующего года |
Особенности кодов 22, 23, 24
- Код 22 отражает данные за полугодие (нарастающим итогом с начала года)․
- Код 23 отражает данные за 9 месяцев (нарастающим итогом)․
- Код 24 ставится в годовой декларации․ Именно с кодом 24 сдается итоговая расчетная декларация за год․ В некоторых источниках его могут обозначать как «34» по старым классификаторам, но по актуальному Приказу ЕД-7-3/830 для годовой декларации по налогу на прибыль используется код 24․
Коды периодов при ежемесячной уплате авансов от фактической прибыли
Если организация направила уведомление о переходе на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли (до 31 декабря предшествующего года), она обязана сдавать декларацию ежемесячно․ При этом в декларации отражаются данные нарастающим итогом за соответствующее количество месяцев․
Для этих целей Приказом ЕД-7-3/830 выделен диапазон кодов с 35 по 46 (всего 12 кодов, покрывающих 11 отчетных месяцев и итоговый период, либо 11 месяцев нарастающим итогом, уточняйте по тексту Приказа, стандартная логика: 35=1 мес, 36=2 мес․․․ 45=11 мес, 46=год)․ Ниже приведена расшифровка на основе интерпретации «код соответствует количеству месяцев с начала года»:
| Код | Отчетный период (нарастающим итогом) | Календарный месяц окончания периода | Срок сдачи декларации / уплаты аванса (не позднее 28 числа) |
|---|---|---|---|
| 35 | 1 месяц | Январь | 28 февраля |
| 36 | 2 месяца | Февраль | 28 марта |
| 37 | 3 месяца | Март | 28 апреля |
| 38 | 4 месяца | Апрель | 28 мая |
| 39 | 5 месяцев | Май | 28 июня |
| 40 | 6 месяцев | Июнь | 28 июля |
| 41 | 7 месяцев | Июль | 28 августа |
| 42 | 8 месяцев | Август | 28 сентября |
| 43 | 9 месяцев | Сентябрь | 28 октября |
| 44 | 10 месяцев | Октябрь | 28 ноября |
| 45 | 11 месяцев | Ноябрь | 28 декабря |
| 46 | Декабрь | 28 марта сл․ года |
Ключевой момент: Даже при ежемесячной сдаче декларации налоговая база в ней заполняется нарастающим итогом с начала года․ То есть в декларации с кодом 37 (Март) показываются доходы/расходы за Январь+Февраль+Март․
Специальные коды: Реорганизация и Ликвидация
Отдельной строкой в Приказе выделены коды для периодов реорганизации или ликвидации организации․ Они используются вместо стандартных кодов (21-24 или 35-46) в год прекращения деятельности или реорганизации․
| Код | Ситуация | Период покрытия |
|---|---|---|
| 51 | Реорганизация (ликвидация) — 1 квартал | Январь — Март |
| 54 | Реорганизация (ликвидация), 2 квартал | Январь — Июнь |
| 55 | Реорганизация (ликвидация) — 3 квартал | Январь — Сентябрь |
| 50 | Последний налоговый период при ликвидации | От начала года до дня принятия решения о ликвидации / исключении из ЕГРЮЛ |
Примечание: Коды 51, 54, 55 используются для промежуточных деклараций в год ликвидации/реорганизации․ Код 50 ставится в заключительной ликвидационной декларации․
Коды для налогоплательщиков акцизов (Справочно)
В Приказе ЕД-7-3/830 также зафиксированы коды для деклараций по акцизам (форма КНД 1151089)․ Они не применяются в декларации по налогу на прибыль, но присутствуют в общем классификаторе:
- Диапазон кодов: 1A — F4 (шестнадцатеричное обозначение периодов для акцизных деклараций)․
Типичные ошибки и важные нюансы
- Использование кода 31․ В декларации по налогу на прибыль код 31 не применяется․ Не путайте с декларацией по НДС, где 31 означает полугодие․ Для налога на прибыль полугодие — это код 22․
- Путаница между кодами 24 и 34․ В старых версиях приказов (до 2024 года) для годовой декларации по налогу на прибыль использовался код 34․ По актуальному Приказу ЕД-7-3/830 для годовой декларации (стандартный режим) используется код 24․ Код 34 в новом классификаторе может не применяться к налогу на прибыль или применяться к другим налогам․ Всегда проверяйте приложение к актуальному Приказу․
- Коды 71–82․ В некоторых источниках встречается упоминание диапазона 71–82 (январь–декабрь) для определенных категорий налогоплательщиков (например, при определенных режимах или корректирующих декларациях по старым правилам)․ По актуальному Приказу ЕД-7-3/830 для ежемесячной отчетности по фактической прибыли основной диапазон — 35–46․ Использование 71–82 требует уточнения уточняющих инструкций ФНС для конкретного случая․
- Сроки сдачи․ При ежемесячном режиме (коды 35–46) декларация сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем․ Авансовый платеж уплачивается в тот же срок․
- Корректирующая декларация․ При сдаче корректирующей декларации код налогового периода не меняется, указывается тот же код, что и в исходной декларации (меняется только номер корректировки в строке 105)․
Алгоритм выбора кода при заполнении титульного листа
- Определите режим авансовых платежей:
- Нарастающим итогом (стандарт) → Идите в раздел 2 (Коды 21, 22, 23, 24)․
- По фактической прибыли (ежемесячно) → Идите в раздел 3 (Коды 35–46)․
- Проверьте статус организации:
- Реорганизация / Ликвидация → Используйте коды 51, 54, 55, 50 (раздел 4)․
- Определите отчетную дату: Какой период покрывает декларация (1 кв․, полугодие, 9 мес․, год или 1 мес․, 2 мес․ и т․д․)․
- Проставьте код в строке 104 титульного листа декларации (форма КНД 1151001)․
Грамотное применение кодов налоговых периодов (21–24 для квартальников, 35–46 для месячников по фактической прибыли, 50–55 для ликвидации/реорганизации) исключает риск получения требования об уточнении декларации (ст․ 88 НК РФ) и начисления штрафов за несдачу отчетности (ст․ 119 НК РФ)․ Рекомендуется хранить у себя распечатку Приложения к Приказу ФНС № ЕД-7-3/830 для быстрой проверки актуальных кодов перед каждой сдачей отчетности․
Статья подготовлена на основе информации из Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/830 «Об утверждении форматов электронных документов, представленных в налоговые органы․․․» и статей 285, 286 Налогового кодекса РФ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту нормативных актов или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом․