Статья посвящена практическому порядку определения базы для исчисления страховых взносов, отражению этой базы в учётных и налоговых регистрах, а также примерному расчёту на 2026 год. Информация основана на действующих положениях Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и разъяснениях контролирующих органов (ГАРАНТ, КонсультантПлюс, Контур.Экстерн).

Нормативная база

• Статья 421 НК РФ – определяет базу для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. База рассчитывается по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
• Статья 8 Федерального закона № 125‑ФЗ (в редакции, действующей на 2026 год) – аналогичное положение для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах а и б п. 1 ч. 1 ст. 5 данного закона. База определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 того же закона.
• Пояснительные материалы ГАРАНТ и КонсультантПлюс уточняют, что в отчётности по страховым взносам (форма РСВ) сумма выплат и иных вознаграждений отражается отдельно по каждому физическому лицу, а также в составе одноимённых показателей по всему плательщику.

Что включается в базу

В базу для начисления страховых взносов включаются все выплаты и иные вознаграждения, предусмотренные:

• п. 1 ст. 420 НК РФ (заработная плата, премии, надбавки, компенсации, отпускные, больничные, пособия по временной нетрудоспособности и др.);
• ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 125‑ФЗ (аналогичные виды выплат в рамках обязательного страхования).

Важно: суммы учитываються отдельно по каждому физическому лицу и формируются нарастающим итогом с начала расчётного периода (обычно – с начала календарного года).

Что исключается из базы

Из базы исключаются суммы, прямо указанные в:

• ст. 422 НК РФ (например, выплаты по договорам гражданско‑правового характера, не связанные с трудовыми отношениями, определенные виды компенсаций, выплаты по соглашениям о добровольном страховании и др.);
• ст. 9 Федерального закона № 125‑ФЗ (выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами: пособия по безработице, материнскому капиталу, некоторые виды компенсаций при увольнении и т.п.).

Порядок расчёта базы нарастающим итогом

1. Определить расчётный период (как правило – календарный месяц).
2. Для каждого физического лица посчитать сумму всех начисленных выплат и иных вознаграждений за текущий месяц.
3. К этой сумме прибавить накопленную сумму за предыдущие месяцы текущего года (нарастающий итог).
4. Из полученной суммы вычесть исключаемые суммы (ст. 422 НК РФ / ст. 9 ФЗ‑125).
5. Полученное значение – база для начисления страховых взносов за отчётный месяц.

При превышении предельной величины базы (в 2026 году – 2 979 000 руб.) применяются разные тарифы: часть суммы до предела облагается основным тарифом, а превышающая часть – пониженным (см. раздел 5).

Тарифы страховых взносов в 2026 году

Согласно данным, приведённым в источниках, тарифы распределяются следующим образом:

• 30 % – применяется к выплатам в пределах предельной величины базы (2 979 000 руб.) – это суммарный тариф по ОПС, ОМС и ОСС.
• 15,1 % – начисляется на суммы, превышающие предельную величину базы, определяемую нарастающим итогом с начала года.

Отражение базы и суммы взносов в отчётности

В форме расчёта по страховым взносам (РСВ) предусмотрены отдельные строки:

• Строка 052 – отражает базу, превышающую предельное значение (т.е. сумму выплат, на которую применяется пониженный тариф 15,1 %).
• Строка 060 – указывает сумму начисленных страховых взносов за отчётный период.
• Сумма выплат и иных вознаграждений, не превышающая предельное значение, отражается в строках, связанных с базой для основного тарифа (обычно – строки 010‑040 в зависимости от вида взноса).

При заполнении РСВ за квартал 2026 года необходимо:

1. Посчитать нарастающий итог выплат по каждому сотруднику с начала года.
2. Разделить полученную сумму на две части: до предела и свыше предела.
3. Внести часть до предела в строки базы для основного тарифа, а часть свыше предела – в строку 052.
4. Умножить каждую часть на соответствующий тариф и сложить результаты – получится сумма для строки 060.

Особенности отражения выплат руководителю (единоличному исполнительному органу)

Согласно новостному материалу ГАРАНТ.РУ , при начислении страховых взносов с выплат руководителю:

• Минимальная база для исчисления страховых взносов определяется как фактически начисленная сумма выплат и иных вознаграждений (не может быть меньше минимального размера оплаты труда, если так установлено локальными нормативными актами).
• Сумма исчисленных с такой базы страховых взносов отражается в тех же строках РСВ, что и для обычных сотрудников, а также включается в общие показатели по плательщику.

Таким образом, никаких льгот или исключений для руководителя не предусмотрено – база считается по тем же правилам, что и для остальных физических лиц.

Пример заполнения в программе 1С:Бухгалтерия 8.3

В конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 отражение суммы выплат в базе для начисления страховых взносов выполняется автоматически при начислении заработной платы. Основные шаги:

1. В документе «Начисление зарплаты» указать все виды выплат (оклад, премии, надбавки, компенсации и т.п.).
2. Система автоматически формирует накопленный итог по каждому сотруднику с начала года и проверяет, не превышает ли он предельную величину базы.
3. При превышении предела система разделяет сумму на две части и применяет соответствующие тарифы (30 % и 15,1 %).
4. В отчёте «Расчёт по страховым взносам» (РСВ) формируются строки 052 и 060 с уже рассчитанными значениями.
5. При необходимости можно скорректировать базу вручную через регистр «Начисления страховых взносов» – например, исключить суммы, не подлежащие обложению (ст. 422 НК РФ).

Пример проводки при начислении зарплаты сотруднику Иванову И.И. за март 2026 года:

• Начислено: оклад 200 000 руб., премия 50 000 руб. → итого 250 000 руб.
• Нарастающий итог с начала года: 250 000 руб. (предел не достигнут).
• База для начисления = 250 000 руб.
• Страховые взносы (30 %) = 75 000 руб.
• В отчёте РСВ: строка базы (010‑040) увеличивается на 250 000 руб., строка 060 увеличивается на 75 000 руб.

• База для начисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, начисленных физическому лицу с начала года, за исключением сумм, прямо перечисленных в ст. 422 НК РФ и ст. 9 ФЗ‑125‑ФЗ.
• Расчёт ведётся нарастающим итогом ежемесячно; при превышении предельной величины базы (2 979 000 руб. в 2026 году) применяются разные тарифы (30 % и 15,1 %).
• В отчётности по страховым взносам (форма РСВ) база, превышающая предел, отражается в строке 052, а сумма начисленных взносов – в строке 060.
• Особенностей для руководителей нет – они подпадают под общие правила.
• Автоматизированные системы (1С, Контур.Экстерн и др.) выполняют расчёт и формирование отчётности согласно описанному алгоритму, что минимизирует риск ошибок.

Соблюдение указанного порядка обеспечивает корректное начисление и уплату страховых взносов, а также своевременное и точное заполнение обязательной отчётности в органы ПФР, ФСС и ФНС.