Дата публикации:

Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения по показателям отчётности, если у инспекции возникли вопросы к корректности отражения налоговых обязательств. Такое требование является одним из мероприятий налогового контроля и направлено на установление действительной налоговой обязанности.

В данной статье рассматривается, как оформить пояснение по неуплате налогов, какие сведения необходимо включить и приводится образец документа, который можно адаптировать под свою ситуацию.

Основания для истребования пояснений

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 88 НК РФ) и разъяснениям ФНС, налоговый орган может потребовать пояснения в следующих случаях:

• обнаружены ошибки или противоречия в представленной декларации или расчёте;
• выявлены несоответствия между сведениями в налоговой отчётности и данными, находящимися в распоряжении инспекции;
• представлена уточнённая декларация с уменьшенной суммой налога к уплате по сравнению с первоначальной;
• в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток;
• в отчётности указаны налоговые льготы;
• заявлен региональный инвестиционный налоговый вычет;
• в ходе выездной проверки или налогового мониторинга инспекция нуждается в уточнении позиции налогоплательщика по отдельным операциям.

Пояснения могут быть представлены как в ответ на требование инспекции, так и самостоятельно (например, вместе с уточнённой декларацией).

Требования к форме пояснений

По общему правилу пояснения составляются в произвольной форме. Однако есть исключения:

• Если речь идёт о расхождениях в декларации по НДС, подаваемой по ТКС, пояснения должны оформляться в специальном формате, утверждённом ФНС России от № ММВ-7-15/682@. Несоблюдение этого формата приведёт к признанию документа не представленным и возможному штрафу.
• Во всех остальных случаях допускается свободная форма, но документ должен быть чётким, лаконичным и содержать все необходимые реквизиты.

Что должно содержаться в пояснении по неуплате налогов

Несмотря на произвольную форму, рекомендуется включить следующие разделы:

1. Реквизиты адресата – название налоговой инспекции, её ИНН, КПП, адрес.
2. Реквизиты налогоплательщика – наименование организации (или ФИО ИП), ИНН, КПП, адрес местонахождения.
3. Дата и номер входящего требования (если пояснения даются в ответ на запрос).
4. Предмет пояснений – краткое описание, по какому показателю или операции требуются разъяснения (например, «неуплачен НДС за квартал I 2026 г.»).
5. Пояснительная часть – подробное объяснение причин возникновения задолженности, ссылки на первичные документы (счета‑фактуры, акты, договоры), расчётные таблицы, ссылки на нормы НК РФ, которые подтверждают позицию налогоплательщика.
6. Приложения – перечень прилагаемых документов (копии счетов‑фактур, платежных порталов, выписок по банковскому счёту и т.д.).
7. Подпись и расшифровка подписи – руководитель организации либо уполномоченное лицо, дата подписания.

Образец пояснения по неуплате налогов

Ниже представлен шаблон, который можно использовать как основу для собственного документа. Все персональные данные (названия организаций, ИНН, адреса) следует заменить на актуальные данные вашей компании.

В адрес: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по г. Москва
ИНН: ### КПП: ###
Адрес: 123456, г. Москва, ул. ###, д. 10

От: ООО «Пример‑Трейд»
ИНН: ### КПП: ###
Адрес: 101000, г. Москва, ул. ###, д. 5, офис 300

В ответ на требование №: 2026/09/10‑00123 от 

Пояснение по неуплате налога на добавленную стоимость (НДС) за I квартал 2026 года

Сущность требования налогового органа
 В требовании указано, что в декларации по НДС за I квартал 2026 года отражен налог к уплате в размере 0 руб., тогда как, согласно данным контроля, имеется недоимка в размере 450 000 руб.

Причины возникновения недоимки
 2.1. Ошибка в отражении операций по реализации товаров. При формировании книги покупок и продаж не были включены счета‑фактуры № СФ‑2026‑00123 и № СФ‑2026‑00124, выданные контрагентам в феврале‑марте 2026 г. на общую сумму 2 500 000 руб; с НДС 20 % (500 000 руб.).
 2.2. Данные счета‑фактуры были ошибочно отнесены к расходам на будущие периоды в бухгалтерском учёте, что привело к их исключению из налоговой базы по НДС.
 2.3. После выявления ошибки бухгалтерией было проведено внутреннее расследование, в результате которого установлено, что фактическая реализация состоялась, товары отгружены, акты приёма‑передачи подписаны, оплата получена в полном объёме.

Расчёт суммы налога к уплате
 Сумма реализации, подлежащая обложению НДС: 2 500 000 руб.
 Ставка НДС: 20 %
 НДС к уплате: 2 500 000 × 0,20 = 500 000 руб.
 Уже уплаченный аванс по НДС за I квартал 2026 г.: 50 000 руб.
 Недоимка: 500 000 − 50 000 = 450 000 руб;

Принятые меры для устранения нарушения
 4.1. Скорректирована книга покупок и продаж за I квартал 2026 г. (внесены отсутствующие счета‑фактуры).
 4.2. Подготовлена уточнённая декларация по НДС за I квартал 2026 г. с отражением налога к уплате в размере 500 000 руб.
 4.3. Produced платёжное поручение № ПП‑2026‑09‑001 на сумму 450 000 руб. (недоимка) с указанием КБК 1###11000110, дата платежа – .
 4.4. Направлена копия уточнённой декларации и платёжного поручения в налоговый орган вместе с настоящим пояснением.

Приложения
 1. Копии счетов‑фактур № СФ‑2026‑00123 и № СФ‑2026‑00124.
 2. Акты приёма‑передачи товаров от и .
 3. Выписка по расчётному счёту за период ‑ (подтверждающая поступление оплаты).
 4. Уточнённая декларация по НДС за I квартал 2026 г.
 5. Платёжное поручение № ПП‑2026‑09‑001 на сумму 450 000 руб.
Подпись: _____________________ / Иванов И.И.
Должность: Генеральный директор

Практические рекомендации

• Соблюдайте сроки ответа на требование – обычно 10 рабочих дней с даты получения запроса (если иное не указано в самом требовании).
• Приложите к пояснению все подтверждающие документы; отсутствие доказательств может привести к признанию пояснения недостаточным.
• Если сумма недоимки значительна, рассмотрите возможность уплаты налога с пени и штрафами до подачи пояснения – это может снизить риск привлечения к ответственности.
• При оформлении пояснения в электронном виде используйте формат PDF с электронной подписью (УКЭП) – так документ будет иметь юридическую силу и будет принят налоговым органом без дополнительных проверок.
• В случае, если требуеться специальный формат (например, для НДС по ТКС), строго следуйте утверждённому шаблону, иначе документ может быть признан не представленным.

Пояснение по неуплате налогов – важный инструмент взаимодействия с налоговыми органами. Правильно оформленный документ позволяет не только избежать штрафов, но и продемонстрировать добросовестность налогоплательщика. Следуя приведённым рекомендациям и используя предложенный образец, вы сможете быстро и корректно ответить на требование инспекции и минимизировать риски негативных последствий.

---

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и актуального законодательства на дату .