Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В системе социальной защиты Российской Федерации существует категория выплат‚ которые производит непосредственно работодатель за счет собственных средств (средств организации). В быту и деловой переписке их часто называют «пособиями из оклада» или «пособиями за счет работодателя». Данная статья подробно рассматривает виды таких выплат‚ порядок их назначения‚ расчета и выплаты‚ актуальный на 2026 год.

Понятие и нормативная база

В соответствии с Трудовым кодексом РФ (ТК РФ)‚ Федеральным законом от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»‚ а также Федеральным законом от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»‚ работодатель обязан производить определенные выплаты работникам.

Ключевое отличие этих пособий от пособий по социальному страхованию (выплачиваемых Социальным фондом России — СФР):

Источник финансирования: собственный бюджет организации (ФОТ — фонд оплаты труда).
Плательщик: работодатель напрямую.
Налогообложение: подлежат удержанию НДФЛ (кроме случаев‚ прямо предусмотренных НК РФ)‚ страховые взносы на них‚ как правило‚ не начисляются (п. 1 ст. 422 НК РФ)‚ но есть нюансы.

Основные виды пособий за счет работодателя

Оплата больничного листа (первые 3 дня временной нетрудоспособности)

Согласно ст. 183 ТК РФ и ст. 14 255-ФЗ‚ за первые три календарных дня временной нетрудоспособности работника пособие выплачивается за счет средств работодателя. Начиная с 4-го дня — за счет средств СФР.

Исключения (оплачиваются работодателем полностью или иным порядком):

Несчастный случай на производстве / профессиональное заболевание (оплачиваются все дни за счет работодателя‚ ст. 227 ТК РФ‚ ст. 15 125-ФЗ).
Карантин (оплачивается за счет работодателя полностью‚ ст. 183 ТК РФ).
Протезирование в стационаре (дни после первых 3-х оплачиваются СФР‚ но есть специфика).

Пособия по беременности и родам (для отдельных категорий)

Общее правило: пособие по БиР выплачивается СФР. Однако работодатель выплачивает его за свой счет в отношении:

Работников‚ уволенных в связи с ликвидацией организации (в течение 3 месяцев после увольнения‚ ст. 11 255-ФЗ).
Работников индивидуальных предпринимателей‚ прекративших деятельность (аналогично).

Пособие по уходу за ребенком до 1‚5 лет (для отдельных категорий)

Аналогично пособию по БиР‚ за счет работодателя выплачивается работникам‚ уволенным в связи с ликвидацией организации/прекращением деятельности ИП (ст. 15 255-ФЗ).

Выплаты при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях

Это особый режим (125-ФЗ). Работодатель выплачивает:

Пособие на период временной нетрудоспособности (100% среднего заработка за все дни нетрудоспособности‚ ст. 15 125-ФЗ).
Единовременное пособие при установлении степени потери профессиональной трудоспособности (ст. 16 125-ФЗ).
Ежемесячное пособие потерпевшему (при потере трудоспособности не менее 30%) и иждивенцам погибшего (ст. 17‚ 18 125-ФЗ).
Пособие на погребение (ст. 19 125-ФЗ).
Пособие на санаторно-курортное лечение (ст. 20 125-ФЗ).
Пособие на проезд к месту лечения/протезирования (ст. 21 125-ФЗ).

Примечание: Работодатель обязан застраховать себя в СФР по обязательному социальному страхованию от НП/ПЗ. Выплаченные суммы возмещаются СФР работодателю (ст. 23 125-ФЗ)‚ но первичная выплата производится за счет средств работодателя.

Дополнительные гарантии при отсрочке или невыплате заработной платы

Ст. 236 ТК РФ предусматривает выплату компенсации (процентов) за каждый день задержки заработной платы‚ отпускных‚ компенсации за неиспользованный отпуск и т.д. Это не «пособие» в строгом смысле‚ но обязательная выплата за счет работодателя.

Выходное пособие и пособия при увольнении

Выходное пособие (ст. 178 ТК РФ) — при ликвидации организации‚ штатной единицы‚ призыве на срочную службу и др. (1 среднемесячный заработок‚ в некоторых случаях — до 3 месяцев).
Пособие в размере среднемесячного заработка при увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ)‚ если это предусмотрено соглашением.

Северные пособия и районные коэффициенты

В регионах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях работодатель выплачивает:

Районный коэффициент (процент к заработной плате) — за счет средств работодателя.
Пособия за выслугу лет (процент к заработной плате) — за счет средств работодателя (для бюджетников — за счет бюджета‚ для коммерческих организаций — за счет работодателя).

Порядок расчета пособий за счет работодателя

Средний заработок (Правительство РФ Постановление № 922 от )

Базой для расчета почти всех пособий за счет работодателя является средний дневной (часовой) заработок.

Расчетный период: 12 календарных месяцев‚ предшествующих страховому случаю.

Формула:

Средний дневной заработок = Начисленная зарплата за расчетный период / Число фактически отработанных дней за расчетный период

Важно: В заработок включаются все виды вознаграждений (оклады‚ надбавки‚ премии‚ коэффициенты)‚ за исключением разовых выплат‚ материальной помощи‚ дивидендов и т.д. (п. 15 Постановления № 922).

Ограничение максимальной базы (для СФР) vs Расчет за счет работодателя

При расчете пособий за счет СФР (с 4-го дня больничного‚ БиР) применяется предельная база (максимальный заработок‚ с которого платились взносы).

При расчете пособий за счет работодателя (первые 3 дня больничного‚ НП/ПЗ‚ выходные пособия) предельная база НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ. Расчет производится от фактического заработка работника (с учетом лимита по страховым взносам только для целей налогообложения НДФЛ‚ но не для расчета среднего).

Стаж и процент оплаты (для больничного за счет работодателя)

Для первых 3 дней больничного (общего заболевания/травмы не на производстве) процент оплаты зависит от страхового стажа (ст. 7 255-ФЗ):

8 и более лет — 100%
От 5 до 8 лет — 80%
Менее 5 лет — 60%

Для НП/ПЗ‚ карантина‚ уволенных при ликвидации (БиР/Уход за ребенком) — 100% независимо от стажа.

Порядок назначения и выплаты

Основание: Больничный лист (электронный — ЭЛН)‚ приказ об увольнении‚ справка о доходах (для уволенных при ликвидации)‚ акт об НП/ПЗ.
Сроки расчета: Не позднее следующего за днем представления документов дня начисления заработной платы (п. 6 ст. 14 255-ФЗ‚ ст. 136 ТК РФ).
Сроки выплаты: В день начисления или не позднее следующего дня (ст. 136 ТК РФ). При увольнении — в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
Форма выплаты: На банковскую карту (счет)‚ указанную работником. Наличными — только по письменному заявлению работника и при наличии кассы.

Налогообложение и отчетность

Вид выплаты	НДФЛ (ст. 217‚ 224 НК РФ)	Страховые взносы (ст. 422 НК РФ)	Отчетность
Больничный (первые 3 дня‚ общий случай)	Подлежит удержанию (13% / 30% нерезидент)	Не облагаются (п. 1 ст. 422 НК РФ)	Расчет 6-НДФЛ‚ ЕФС-1 (СЗВ-ТД)
НП/ПЗ (все выплаты по 125-ФЗ)	Не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Не облагаются	Расчет 6-НДФЛ (код дохода 2010)‚ ЕФС-1
Выходное пособие (в пределах 3-х окладов/среднемесячных)	Не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Не облагаются (в пределах нормы)	Расчет 6-НДФЛ‚ ЕФС-1
Северные пособия / Районные коэффициенты	Подлежат удержанию	Облагаются (как часть ФОТ)	Расчет 6-НДФЛ‚ ЕФС-1
Компенсация за задержку ЗП (ст. 236 ТК РФ)	Подлежит удержанию	Не облагаются (п. 1 ст. 422 НК РФ)	Расчет 6-НДФЛ

Бухгалтерский учет (Кратко)

Дебет 70 / Кредит 69‚ 76 — начисление пособий (в т.ч. НДФЛ).
Дебет 20‚ 26‚ 44 / Кредит 70 — капитализация в себестоимость/расходы (в зависимости от подразделения работника).
Дебет 70 / Кредит 50‚ 51 — выплата работнику.
Дебет 69 / Кредит 51, перечисление НДФЛ.

Для НП/ПЗ: Дебет 76 (Расчеты по страхованию) / Кредит 69 (Взносы в СФР) — отражение возмещения от СФР (если работодатель уже выплатил‚ а СФР вернул деньги).

Частые ошибки и риски

Применение лимита базы СФР при расчете первых 3 дней больничного или выходного пособия; Недопустимо. Считаем от фактического заработка.
Неучет премии за расчетный период при определении среднего заработка (если премия системная/регламентирована локальным актом).
Просрочка выплаты — влечет начисление компенсации по ст. 236 ТК РФ (проценты за каждый день просрочки) и возможные штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ.
Неверное определение стажа для больничного (необходимо учитывать все периоды‚ дающие право на стаж‚ согласно Постановлению Госстраха № 91).
Удержание НДФЛ с НП/ПЗ и выходных пособий (в пределах 3-х зарплат) — грубое нарушение п. 3 ст. 217 НК РФ.

Ответственность работодателя

Административная (ст. 5.27 КоАП РФ): штраф на должностных лиц до 20 000 руб.‚ на юрлиц, до 100 000 руб. (за неплату/неполную выплату).
Уголовная (ст. 145.1 УК РФ): за злонамеренную неплату заработной платы (пособий) в крупном размере (более 3 млн руб. за 3 месяца или более 12 млн руб. за год) — штраф до 500 тыс. руб.‚ обязательные работы‚ исправительные работы‚ принудительные работы‚ арест или лишение свободы до 3 лет.
Дополнительная ответственность: компенсация морального вреда (ст. 237 ТК РФ)‚ проценты за задержку (ст. 236 ТК РФ).

Пособия «из оклада» (за счет средств работодателя) составляют значительную часть социальных гарантий работников. Их ключевая особенность — прямая финансовая нагрузка на бизнес и строгая регламентация расчетов (Постановление № 922). Главные принципы для кадровиков и бухгалтеров: нет лимита базы СФР‚ строгое соблюдение сроков выплаты‚ правильное применение налоговых льгот (НДФЛ/взносы) и полный учет заработка за расчетный период.

Рекомендуется регулярно мониторить изменения в Трудовом кодексе РФ‚ Налоговом кодексе РФ и подзаконных актах (Постановления Правительства‚ Приказы Минтруда/СФР)‚ так как пороговые значения (МРОТ‚ лимиты взносов) и процедуры (переход на ЭЛН) обновляются ежегодно.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для решения конкретных спорных ситуаций обращайтесь к профессиональным юристам или аудиторам.