В 2017 году порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) регламентировался в основном Федеральным законом от N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», а также Постановлением Правительства РФ от N 375 «Об утверждении Положения об исчислении и выплате пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Ниже представлен подробный разбор ключевых параметров, действовавших в 2017 году: от предельных баз для расчета до процентов выплаты в зависимости от стажа.

Ключевые изменения 2017 года

Главным событием 2017 года в сфере оформления нетрудоспособности стал полный переход на электронные больничные листы (ЭЛН). С 1 июля 2017 года медицинские организации обязаны были выдавать листы нетрудоспособности исключительно в электронном виде (согласно ФЗ от N 420-ФЗ). Бумажные формы (строгой отчетности) перестали применяться для новых случаев нетрудоспособности, хотя ранее выданные бумажные листы продолжали обрабатываться по старым правилам.

Это изменение не задело формулу расчета и размеры выплат, но существенно ускорило обмен данными между ФСС (ныне СФР), работодателями и медорганизациями.

Расчетный период и предельные базы (Максимальный размер пособия)

Согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ, средний дневной заработок рассчитывался на основе заработка за два календарных года, предшествующих году страхового случая.

Для больничных, открытых в 2017 году, расчетным периодом были 2015 и 2016 годы.

Предельные величины базы для начисления страховых взносов (Потолок заработка):

• За 2015 год: 670 000 рублей.
• За 2016 год: 718 000 рублей.

Максимальная сумма заработка за расчетный период (2 года): 670 000 + 718 000 = 1 388 000 рублей.

Максимальный средний дневной заработок:

Формула: Предельная сумма за 2 года / 730 дней.

1 388 000 / 730 = 1 901,37 рубля в день.

Максимальный размер дневного пособия (при стаже 8 лет и более — 100%):

1 901,37 рубля в день.

Для сравнения: в 2016 году макс. дневное пособие составляло 1 827,40 руб., в 2018 году, 2 017,81 руб.

Минимальный размер пособия (Привязка к МРОТ)

Если страховой стаж работника составлял менее 6 месяцев (полугодия), пособие рассчитывалось от МРОТ, действовавшего на день начала нетрудоспособности (ч. 6 ст. 7, ч. 6.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Важно: в 2017 году МРОТ менялся дважды:

• До 30 июня 2017 г.: 7 500 руб. в месяц.
• С 1 июля 2017 г.: 7 800 руб. в месяц (ФЗ от N 350-ФЗ).

Формула минимального дневного пособия:

МРОТ * 24 месяца / 730 дней * % по стажу (но для стажа < 6 мес. процент не применяется, оплата идет по МРОТ).

На практике для стажа менее 6 месяцев дневное пособие не могло быть ниже:

• До : 7 500 * 24 / 730 = 246,58 руб./день.
• С : 7 800 * 24 / 730 = 256,44 руб./день.

Важный нюанс: Если рассчитанное по общему правилу пособие (даже при стаже более 6 месяцев) оказывалось ниже минимального, исчисленного от МРОТ, оно повышалось до этого минимума.

Зависимость размера пособия от страхового стажа (Проценты выплаты)

Согласно ст. 7 Закона N 255-ФЗ, процент среднего дневного заработка, за который выплачивалось пособие, определялся следующим образом:

Пример расчета максимального пособия для разных стажей (на 2017 год):

• Стаж 8+ лет: 1 901,37 руб. (100%)
• Стаж 5–8 лет: 1 521,10 руб. (80%)
• Стаж до 5 лет: 1 140,82 руб. (60%)

Порядок расчета среднего дневного заработка (Алгоритм 2017 г.)

1. Определение заработка за 2015 и 2016 гг. Суммируются все выплаты, с которых начислены страховые взносы в ФСС (за исключением разовых пособий, материнского капитала и т.д.).
2. Применение предельных баз. Заработок за каждый год ограничивается предельной базой соответствующего года (670 тыс. за 2015, 718 тыс. за 2016).
3. Расчет среднего дневного заработка. Сумма ограниченного заработка за 2 года делится на 730 дней.
4. Определение процента по стажу. Стаж считается на день начала болезни (включая нестраховые периоды: уход за ребенком до 1,5 лет, уход за инвалидом/пенсионером 80+, военную службу и др.).
5. Расчет дневного пособия. Средний дневной заработок * Процент по стажу.
6. Проверка на минимум/максимум. Результат сравнивается с мин. (от МРОТ) и макс. (от предельных баз) значениями.
7. Умножение на календарные дни болезни. Пособие выплачиваеться за все календарные дни нетрудоспособности (включая выходные и праздники), за исключением случаев, предусмотренных законом (например, уход за больным членом семьи — с ограничением по дням).

Особенности выплат по отдельным случаям нетрудоспособности в 2017 году

Беременность и роды (Декретный отпуск)

• Срок: 140 дней (70+70), при осложненных родах — 156 дней (70+86), при рождении двоих и более детей, 194 дня (84+110).
• Расчет: по общему правилу (2 года / 730 дней * % стажа), но не ниже минимального (от МРОТ) и не выше максимального.
• Минимальное пособие за весь период (при стаже < 6 мес. или низком заработке):
  • 140 дней * мин. дневное (на ) = 140 * 256,44 = 35 901,60 руб.

Уход за больным членом семьи

• Выплачивается не за весь период, а с ограничением: за календарный год, не более 30 дней (для ребенка до 7 лет — не более 60 дней в год, для ребенка 7-15 лет — не более 15 дней на случай, но не более 45 дней в год).
• Процент по стажу применяется аналогично (100%/80%/60%).
• Для амбулаторного лечения: первые 10 дней — по проценту стажа, с 11-го дня — 50% от среднего дневного заработка (независимо от стажа).

Карантин

• Выплачивается 100% среднего дневного заработка независимо от страхового стажа (ч. 3 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).
• Ограничение: предельные базы применяются, минимум по МРОТ также действует.

Профессиональные травмы и заболевания

• Выплачивается 100% среднего дневного заработка независимо от стажа.
• Финансируется за счет средств ФСС (страховые взносы по проф. рискам), а не за счет работодателя напрямую (первые 3 дня оплачивает ФСС, а не работодатель).

Кто и когда выплачивал пособие в 2017 году

• Первые 3 дня календарной нетрудоспособности (обычной болезни) оплачивал работодатель за счет своих средств.
• С 4-го дня и до конца листа нетрудоспособности оплачивал ФСС (ныне СФР) за счет средств бюджета Фонда.
• Исключения (оплачивает ФСС со 1-го дня): декретные, проф. травмы, карантин, уход за больным членом семьи (в некоторых случаях), неработающие женщины, поступившие на учете в ранние сроки беременности (ежемесячное пособие).

Сроки выплаты и налогообложение

• Срок выплаты: не позднее 10 календарных дней с момента представления работодателю сведений для назначения пособия (для ЭЛН — с момента получения данных из СФР).
• НДФЛ: Пособия по временной нетрудоспособности подлежат облажению НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов). Налоговый агент (работодатель или ФСС) удерживает налог при выплате.
• Страховые взносы: С пособий, выплачиваемых ФСС, страховые взносы не начисляются. С первых 3 дней (работодатель) — также не начисляются (п. 1 ст. 422 НК РФ).

Типичные ошибки 2017 года при расчете

• Неучет изменения МРОТ с . Если больничный начинался в июне, а заканчивался в июле, минимум для дней июля считался от 7 800 руб., а для дней июня, от 7 500 руб.
• Ошибки в расчетном периоде. Использование баз 2014 и 2015 гг. вместо 2015 и 2016 гг.
• Неверное определение стажа. Неучет нестраховых периодов (уход за ребенком, военная служба), которые включаются в стаж по ст. 16 Закона N 255-ФЗ.
• Игнорирование предельных баз по годам. Суммирование заработка без «нарезки» по лимитам 670 тыс. и 718 тыс. за соответствующие годы.
• Расчет за рабочие дни. Пособие считается за календарные дни, а не рабочие.

Резюме: Таблица ключевых параметров 2017 года

2017 год стал переломным в техническом плане (переход на ЭЛН), однако базовая методика расчета пособий по временной нетрудоспособности оставалась стабильной и опиралась на механизм «двухлетнего расчетного периода» с применением предельных баз за 2015 и 2016 годы. Ключевыми фигурами для бухгалтерии и кадровых служб были: предельные базы (670/718 тыс. руб.), изменение МРОТ в середине года (7 500 → 7 800 руб.) и правила определения страхового стажа для применения процентов 60/80/100%.

При перерасчете или проверке архивных больничных 2017 года необходимо строго соблюдать указанные параметры и нормы Закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей на момент наступления страхового случая.

Данная статья носит информационный характер и основана на текстах нормативных правовых актов РФ, действовавших в 2017 году. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обращаться к актуальным разъяснениям СФР (ФСС) и судебной практике того периода.