В данной статье показан пошаговый расчет заработной платы (ЗП) сотрудника с учетом обязательных удержаний: НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Все расчеты выполнены для условного сотрудника, работающего полный месяц по окладу.

Основные понятия и нормативные ссылки

• Оклад – фиксированная часть заработной платы, установленная трудововым договором.
• Начисленная заработная плата (брутто) – сумма всех выплат до удержаний налогов и взносов.
• НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Ставка 13 % для большинства доходов, 15 % для части дохода, превышающей 5 000 000 руб. в год.
• Страховые взносы – обязательные платежи работодателя в фонды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). В 2026 году общий тариф составляет 30 % от начисленной заработной платы (22 % – ПФР, 2,9 % – ФСС, 5,1 % – ФОМС).
• Чистая заработная плата (нетто) – сумма, которую получает сотрудник после всех удержаний.

Исходные данные для примера

• Оклад: 50 000 руб.
• Премия за месяц: 10 000 руб.
• Компенсация за проезд (необлагаемая): 2 000 руб.
• Материальная помощь (необлагаемая до 4 000 руб. в год): 1 500 руб.
• Отработано дней: 22 (из 22 рабочих дней в месяце).

Шаг 1. Формируем начисленную заработную плату (брутто)

Складываем все облагаемые выплаты:

Оклад 50 000 руб.

Премия 10 000 руб.

Необлагаемые выплаты (компенсация за проезд и материальная помощь) не включаются в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов.
Шаг 2. Расчет страховых взносов работодателя
Страховые взносы начисляются на всю начисленную заработную плату (брутто).

ПФР: 60 000 × 22 % = 13 200 руб.
ФСС: 60 000 × 2,9 % = 1 740 руб.
ФОМС: 60 000 × 5,1 % = 3 060 руб.

Шаг 3. Расчет НДФЛ
НДФЛ удерживается с начисленной заработной платы (брутто). Поскольку годовой доход сотрудника в нашем примере не превышает 5 000 000 руб., применяется ставка 13 %.
НДФЛ = 60 000 руб. × 13 % = 7 800 руб.

Шаг 4. Определяем чистую заработную плату (нетто)
Из начисленной заработной платы вычитаем удержанный НДФЛ. Необлагаемые выплаты добавляем к итоговой сумме «на руки».
Начисленная зарплата (брутто) 60 000 руб.

Минус НДФЛ ー 7 800 руб.

Получаем base нетто 52 200 руб.

Плюс необлагаемые выплаты:

 компенсация за проезд + 2 000 руб.

 материальная помощь + 1 500 руб.


Начисленная заработная плата (брутто): 60 000 руб.
НДФЛ (удержано): 7 800 руб.
Страховые взносы работодателя: 18 000 руб.
Чистая заработная плата (нетто) к выплате: 55 700 руб.
Общая стоимость для работодателя: начисленная зарплата + страховые взносы = 60 000 + 18 000 = 78 000 руб.

Приведенный пример демонстрирует, как правильно разделить начисленную заработную плату на облагаемую и необлагаемую части, рассчитать обязательные удержания (НДФЛ) и отчисления работодателя в фонды социального страхования. Знание этих шагов позволяет бухгалтеру избежать ошибок при расчете зарплаты и своевременно перечислять все обязательные платежи.
Важно помнить, что размеры ставок и пределов могут изменяться в зависимости от законодательных обновлений, поэтому перед расчетом всегда следует актуализировать нормативные показатели (ставки НДФЛ, тарифы страховых взносов, размеры необлагаемых выплат и т.д.).