Выплата бонусов – одно из самых распространённых видов материального поощрения сотрудников. Чтобы избежать ошибок в документообороте и налоговых рисков, важно соблюдать установленную законодательством процедуру оформления. Ниже представлен пошаговый алгоритм, актуальный на 10 сентября 2026 г., с учётом изменений в ТК РФ, вступивших в силу с 1 сентября 2025 г.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 135, 191, 372);
• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (ст. 9‑11);
• Налоговый кодекс РФ (гл. 23 – НДФЛ, гл. 25 – страховые взносы);
• Локальные нормативные акты организации (положение о премировании, коллективный договор, соглашения);
• Формы первичной документации: приказ по форме Т‑11 (Т‑11а), расчётный лист, платёжное поручение, бухгалтерские проводки.

Подготовка локального акта о премировании

Прежде чем начислять бонус, работодатель должен закрепить в локальном нормативном акте:

1. Виды премий (ежемесячные, квартальные, годовые, разовые, к юбилею и т.д.);
2. Критерии и условия начисления (качество работы, выполнение KPI, отсутствие дисциплинарных взысканий и т.п.);
3. Сроки и порядок выплаты (дата, периодичность);
4. Размер премии (процент от оклада, фиксированная сумма, зависимость от результатов);
5. Порядок корректировки размера при применении дисциплинарного взыскания (снижение не более 20 % от месячной заработной платы).

При разработке положения необходимо учесть мнение выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 372 ТК РФ). После утверждения акт доводится до сведения всех сотрудников под подпись.

Оформление приказа о выплате бонуса

Для каждого факта начисления премии издаётся приказ:

• При поощрении одного сотрудника – форма Т‑11;
• При поощрении группы сотрудников – форма Т‑11а;
• Приказ может быть составлен в произвольной форме, но обязательно содержит реквизиты первичной документации: номер, дата, наименование организации, основание (положение о премировании), ФИО сотрудника, размер премии, период, за который она выплачивается, подпись руководителя и бухгалтера.

Пример шапки приказа:

ООО «Пример»
Приказ № 123 от 
О выплате квартальной премии

Расчёт и начисление бонуса

После издания приказа бухгалтерия производит расчёт:

• Определяется базовая сумма (оклад, тарифная ставка, среднемесячный заработок);
• К базовой сумме применяется процент/фиксированная сумма, предусмотренные локальным актом;
• При наличии дисциплинарного взыскания – применяется корректировка (снижение не более 20 % от месячной заработной платы);

Платежные документы

Для подтверждения факта выплаты необходимо оформить:

• Платёжное поручение (или платёжку в банк‑клиенте) с указанием назначения платежа: «Премия за квартал III 2026 г. по приказу № 123»;
• Выписка из банка, подтверждающая зачисление средств на счёт сотрудника;
• При выплате наличными – расходный кассовый ордер (форма КО‑2) и ведомость выплаты заработной платы (форма Т‑49).

Бухгалтерский учет и налогообложение

Учёт в бухгалтерии

Дебет 70 (Расчёты с персоналом по оплате труда)
Кредит 51 (Расчётный счёт) – при выплате бонуса

Если премия начисляется, но ещё не выплачена:

Дебет 20/23/25/26 (Основное производство, общепроизводственные расходы и т.д.)
Кредит 70 (Расчёты с персоналом по оплате труда)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Премия относится к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.). Удержание производится в день фактической выплаты:

Дебет 70
Кредит 68 (Расчёты по налогам и сборам) – удержанный НДФЛ

Страховые взносы

На сумму премии начисляются страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС по общим тарифам. Проводка:

Дебет 20/23/25/26
Кредит 69 (Расчёты по страховым взносам)

Отчётность

• Форма 2‑НДФЛ – отражает выплаченную премию и удержанный налог;
• Расчёт по страховым взносам (форма РСВ) – включает начисленные взносы с премии;
• Бухгалтерская отчётность (баланс, отчёт о финансовых результатах) – премия включается в состав расходов на оплату труда.

Особенности выплаты бонуса при увольнении

Если локальным актом предусмотрена выплата премии при расторжении трудового договора, необходимо:

• Убедиться, что сотрудник выполнил все условия премирования за расчётный период;
• Издать приказ о выплате премии (форма Т‑11/Т‑11а) в день увольнения или в следующий рабочий день;
• Произвести начисление и удержание НДФЛ, страховых взносов в обычном порядке;
• Отразить выплату в расчётном листе и в форме 2‑НДФЛ за год увольнения.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли выплачивать премию без приказа?

Да, если премия предусмотрена трудовым договором или коллективным договором и порядок её начисления чётко прописан в локальном акте. Однако для документального подтверждения рекомендуется оформлять приказ.

Какие документы нужны для налоговой проверки?

Приказ о премировании, расчётный лист, платёжное поручение (или выписка из банка), ведомость выплаты заработной платы, расчёт НДФЛ и страховых взносов, копии локального акта о премировании.

Как учесть премию в учёте, если она выплачивается в виде подарка (сертификат, товар)?

Стоимость подарка включается в облагаемый доход сотрудника, начисляется НДФЛ и страховые взносы. В бухгалтерии проводятся те же записи, что и при денежной выплате, но вместо счёта 51 используется счёт 76 (расчёты с разными дебиторами и кредиторами) или счёт 10 (материалы) в зависимости от формы подарка.

Оформление выплаты бонусов требует соблюдения последовательности: утверждение локального акта о премировании, издание приказа, расчёт и начисление, проведение платежа, отражение в бухгалтерском и налоговом учёте, предоставление отчётности. Следуя данному алгоритму и учитывая изменения в ТК РФ с 1 сентября 2025 г., организация минимизирует риски штрафов и обеспечит прозрачность поощрения сотрудников.

Для удобства рекомендуется хранить шаблоны приказа, расчётного листа и платёжного поручения в электронном виде, а также регулярно обновлять локальное положение о премировании в соответствии с актуальными нормативными актами.