Декларация по налогу на имущество организаций (НДО) подаётся ежегодно и отражает налоговую базу, исчисленную по среднегодовой стоимости основных средств и имущества, находящегося в собственности организации на конец отчётного периода. Ниже – пошаговое руководство, какие сведения необходимо указывать в декларации за 2025 год, срок сдачи которой – 25 февраля 2026 года.

Структура декларации

Декларация состоит из нескольких разделов (листов), каждый из которых заполняется отдельно. Основные листы:

• Титульный лист – реквизиты организации, период отчётности, код налога.
• Лист 1 – сведения о среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению.
• Лист 2 – расчёт налоговой базы и суммы налога к уплате.
• Лист 3 – сведения о льготах, вычетах и иных уменьшениях налоговой базы.
• Лист 4 – приложения (пояснения, расчёты, копии документов).

Титульный лист

На титульном листе указываются:

1. Наименование организации (полное и сокращённое).
2. ИНН, КПП.
3. Юридический адрес (без указания номера квартиры/офиса – только улица, дом, город, субъект РФ).
4. Код налога по классификатору (КБК) – для НДО организации – 182 1 02 00000 01 1000 110.
5. Отчётный период – год (например, 2025).
6. Дата подачи декларации (не позднее ).
7. Подпись руководителя и главного бухгалтера (или лица, уполномоченного подписывать отчётность).

Лист 1: Среднегодовая стоимость имущества

В этом листе отражается стоимость всех объектов основных средств и имущества, которые учитываются для налогообложения. Необходимо указать:

• Наличие и стоимость объектов на начало года .
• Поступления в течение года (приобретение, строительство, безвозмездное получение).
• Выбытия (продажа, списание, передача безвозмездно).
• Корректировки (переоценка, индексация).

Среднегодовая стоимость = (Стоимость на начало года + Стоимость на конец года) / 2

При наличии нескольких групп объектов (здания, сооружения, оборудование, транспорт и т.д.) заполняется отдельная строка для каждой группы с указанием их ОКОФ.

Лист 2: Расчёт налоговой базы и суммы налога

На этом листе производится:

1. Определение налоговой базы – среднегодовая стоимость имущества, уменьшенная на льготы и вычеты (см. Лист 3).
2. Умножение налоговой базы на ставку налога. Для большинства организаций ставка составляет 2,2 % (может отличаться для отдельных категорий имущества – например, 0,1 % для объектов культурного наследия).
3. Получение суммы налога к уплате.
4. Учёт уже уплаченных авансовых платежей (если они были) и расчёт суммы к доплате или возмещению.

Лист 3: Льготы и вычеты

В этом разделе указываются все основания для уменьшения налоговой базы:

• Льготы, установленные НК РФ (например, для объектов, используемых в научной деятельности, для инвалидов, для объектов, расположенных в особых экономических зонах).
• Вычеты за стоимость объектов, освобождённых от налогообложения (например, жилые помещения, используемые исключительно для собственных нужд организации).
• Суммы, полученные в результате переоценки основных средств, если законом предусмотрено их вычет.
• Иные основания, указанные в региональных законах (например, льготы для резидентов технопарков).

Для каждой льготы необходимо указать:

1. Нормативный акт (номер и дата).
2. Основание применения.
3. Сумму уменьшения налоговой базы.

Лист 4: Приложения и пояснения

К декларации прилагаются документы, подтверждающие указанные показатели:

• Ведомости по основным средствам (форма ОС-1, ОС-6).
• Акты приёма‑передачи, договоры купли‑продажи, акты ввода в эксплуатацию.
• Решения о предоставлении льгот (приказы, постановления органов власти).
• Расчёты среднегодовой стоимости (можно представить в виде таблицы).
• Копии платежных порталов по уплате авансовых платежей (если они были).

Все приложения нумеруются и указываются в описи приложений на последнем листе декларации.

Особенности заполнения за 2025 год

Согласно информации из официальных источников (актуально на ):

• Срок подачи декларации за 2025 год – не позднее 25 февраля 2026 года.
• В 2025 году сохранены ставки налога на имущество организаций в размере 2,2 % (за исключением отдельных категорий имущества).
• Введены уточнения по порядку определения среднегодовой стоимости для объектов, находящихся в лизинге (аренда с правом выкупа). Теперь такие объекты учитываются у арендатора только если договор лизинга предусматривает передачу права собственности по окончании срока.
• Расширен перечень льгот для организаций, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий и инноваций (постановление Правительства РФ № XXX от XX.XX.2025).

Полезные советы при заполнении

1. Проверяйте соответствие данных бухгалтерского учёта и налогового учёта – расхождения могут привести к доначислениям.
2. Используйте актуальные классификаторы ОКОФ и ОКВЭД при указании видов имущества.
3. Сохраняйте копии всех первичных документов минимум четыре года – это срок хранения налоговой документации.
4. При наличии вопросов по применению льгот направляйте запрос в налоговый орган заранее (не менее чем за 30 дней до срока подачи декларации).
5. Если декларация подаётся в электронном виде через сервис «Налог.ru», проверяйте правильность заполнения обязательных полей перед отправкой – система не принимает декларацию с ошибками в контрольных суммах.

Декларация по налогу на имущество организаций – важный элемент налоговой отчётности, требующий внимательного отношения к деталям. Правильное указание среднегодовой стоимости имущества, корректное применение льгот и своевременная подача документов позволяют избежать штрафов и доначислений. Не забывайте, что срок сдачи за 2025 год – , а все расчёты должны основываться на данных бухгалтерского учёта и подтверждаться первичной документацией.