С 2025 года вступил в силу новый порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, а также утверждена обновленная форма декларации (Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/1117@)․ Ниже представлена подробная инструкция по подготовке отчета за 9 месяцев 2026 года (I–III кварталы), сдача которого ожидается в октябре 2026 года․

Кто и когда должен сдавать декларацию за 9 месяцев

• Субъекты: Все российские организации, плательщики налога на прибыль (кроме применяющих УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД — они освобождены)․
• Отчетный период: 9 месяцев 2026 года (январь, сентябрь)․
• Срок сдачи: Не позднее 28 октября 2026 года (п․ 3 ст․ 289 НК РФ)․ Поскольку 28 октября 2026 года — среда, переноса на рабочий день не требуется․
• Форма: КНД 1151095 (утв․ Приказом ФНС от № ЕД-7-3/1117@)․ Используется для отчетов за 2025 год и последующие периоды․
• Способ сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (п․ 2 ст․ 80, ст․ 289 НК РФ)․ Бумажные декларации не принимаются․

Главные изменения с 2025 года (важно для заполнения)

1. Новая форма декларации (КНД 1151095): Изменена структура листов, добавлены новые коды видов авансовых платежей, убраны устаревшие разделы․
2. Два способа расчета авансовых платежей (ст․ 286 НК РФ):
   • Квартальный (базовый): Аванс = Налоговая база за отчетный период × Ставка․ Сдается декларация за 1 кв․, полгода, 9 мес․, год;
   • Ежемесячный (по фактической прибыли): Аванс платится ежемесячно на основании фактической прибыли за месяц․ Декларация за 9 месяцев не сдается (сдается только за год)․ Выбор способа фиксируется в декларации за 1 квартал и не может быть изменен в течение года․
3. Единый налоговый платеж (ЕНП): Все авансовые платежи и налог перечисляются единым платежом (КБК 1###11000110)․ Реквизиты платежа (КБК, ОКТМО, основание/период/номер/дата) заполняются в платежном поручении, в декларации указываются только суммы․
4. Коды видов авансовых платежей (стр․ 010 листа 02):
   • 1100 — квартальный (за 1 кв․, полгода, 9 мес․);
   • 1200, ежемесячный;
   • 1300 — по результатам года (рассчитываемый)․

Подготовительный этап: сбор данных

Перед заполнением подготовьте следующие данные за январь–сентябрь 2026 г․:

• Обороты по счетам 90, 91 (доходы/расходы от реализации и внереализационные)․
• Сведения о налоговых/бухгалтерских разницах (ПБУ 18/02): постоянные (ПР/ПРА) и временные (ВР/ВРА) разницы, движение СНА/СОНА (счета 09, 77, 68․04)․
• Данные об убытках прошлых лет (перенос убытка, стр․ 070 листа 02)․
• Сведения о налоговых льготах, инвестиционном вычете, вычете на НИОКР и т․д․
• Суммы уже уплаченных авансовых платежей за 1 кв․ и полгода (для заполнения строк оплаченных сумм)․
• Реквизиты организации: ИНН, КПП, ОКТМО (по месту нахождения/учету), наименование, телефон ответственного лица․

Пошаговое заполнение декларации (КНД 1151095)

Декларация состоит из Титульного листа, Раздела 1 (Расчет налоговой базы, налога), Раздела 2 (Расчет авансовых платежей) и Приложений (при необходимости)․ Заполнение ведется в рублях (копейки не указываются, округление по математическим правилам)․

Шаг 1․ Титульный лист

• Код вида декларации (стр․ 010): 1 — за отчетный период (9 месяцев)․
• Код вида авансового платежа (стр․ 015): 1100 — если применяете квартальный способ (базовый)․ Если ежемесячный — декларацию за 9 мес․ не сдаете․
• Исправление номера (стр․ 020): 0 — если это первичная декларация; 1, 2․․․ — если уточненная․
• Период (стр․ 030): Код периода 34 (9 месяцев)․ Код налогового органа, по ОКТМО․
• Реквизиты организации: ИНН, КПП, полное/сокращенное наименование, ОКТМО (8 знаков), телефон․
• Подпись: Руководитель (или уполномоченное лицо по доверенности)․ При сдаче через ЭДО подпись ЭЦП руководителя или уполномоченного лица․

Шаг 2․ Раздел 1․ Расчет налоговой базы и суммы налога (Лист 02)

Заполняется накопительным итогом с начала года (январь–сентябрь)․

Строка	Наименование показателя	Что заполнять / Источник данных
010	Доходы от реализации (чистые)	Сумма доходов по ст․ 249, 250 НК РФ (кредит 90․01, 90․03, 90․04, 90․09 за 9 мес․, минус возврат/скидки)․
020	Расходы на реализацию (учтенные)	Сумма расходов по ст․ 252, 254–255 НК РФ (дебет 90․02, 90․05, 90․07, 90․09 за 9 мес․)․ Только обоснованные и документированные․
030	Прибыль/убыток от реализации (010 ─ 020)	Автоматически (в программе) или вручную․
040	Внереализационные доходы	Кредит 91․01, 91․04, 91․06, 91․07, 91․09 (налоговый учет)․
050	Внереализационные расходы	Дебет 91․02, 91․05, 91․07, 91․09 (налоговый учет)․
060	Прибыль/убыток до налогообложения (030 + 040 ─ 050)	Суммарный финансовый результат за 9 мес․ по налоговому учету․
070	Убытки прошлых лет (перенесенные)	Сумма убытка, списываемая в текущем периоде (не более 50% от строки 060, если применимо ст․ 283 НК РФ)․
080	Налоговая база (060 ─ 070)	Если отрицательно — ставим 0 (дефис/ноль), убыток переносим вперед․
090	Сумма налога на прибыль (расчетная за 9 мес․)	Стр․ 080 × 20% (или дифференцированные ставки: 3% бюджет + 17% регион, итого 20%)․ Заполняется в графе «Расчетная сумма налога»․

Важно: В строке 090 графа «Сумма авансовых платежей, перечисленных за отчетный период» заполняется суммой платежей за 1 кв․ + за полгода + за 3 кв․ (если уже перечисляли к моменту сдачи декларации)․ Разница (090 расчетная минус оплаченная) — это сумма к доплате за 3 квартал (срок уплаты — 28 октября)․

Шаг 3․ Раздел 2․ Расчет авансовых платежей (Лист 02, нижняя часть)

Здесь фиксируется расчет именно авансового платежа за III квартал (9 месяцев минус полгода)․

• Стр․ 100 (Налоговая база за отчетный период): Переносим значение из строки 080 (накопительная за 9 мес․)․
• Стр․ 110 (Налоговая база за предыдущий отчетный период): Значение строки 080 из декларации за полгода (накопительная за 6 мес․)․
• Стр․ 120 (Налоговая база за III квартал): Стр․ 100 − Стр․ 110․ Это прибыль именно за июль–сентябрь․
• Стр․ 130 (Авансовый платеж за III квартал): Стр․ 120 × 20%․
• Стр․ 140 (Сумма авансовых платежей за пред․ периоды): Сумма уже перечисленных авансов за 1 кв․ и за полгода․
• Стр․ 150 (Авансовый платеж к уплате за III квартал): Стр․ 130 − Стр․ 140․ Если отрицательно — переплата (зачисляется/возвращается)․

Шаг 4․ Заполнение приложений (при наличии)

• Приложение № 1 (Коды доходов/расходов): Заполняется, если есть доходы/расходы, облагаемые/не облагаемые по специальным ставкам (дивиденды 13/15%, доходы нерезидентов 20/30%, расходы на НИОКР с удвоенным учетом и т․д․)․ В новой форме приложение интегрировано в структуру XML․
• Приложение № 2 (Расчет амортизации): Если применяются специальные коэффициенты ускоренной амортизации (ст․ 259․1 НК РФ) или бонусная амортизация․
• Приложение № 3 (Убытки): Движение убытков прошлых лет (есть стр․ 070)․
• Приложение № 4 (Налоговые льготы/вычеты): Инвестиционный вычет, вычет на НИОКР, региональные льготы (снижение ставки до 13․5% и ниже)․
• Приложение № 5 (Международные операции / Тонкий капитал): Контроль за процентами по контролируемому долгу, цены передачи․

Контрольные соотношения (проверка перед отправкой)

1. Стр․ 080 (Лист 02) = Стр․ 100 (Раздел 2)․ Налоговая база за 9 месяцев должна совпадать․
2. Стр․ 120 (База за III кв․) = Стр․ 100 − Стр․ 110․ Не может быть отрицательной, если стр․ 100 < стр․ 110 (тогда аванс за 3 кв․ = 0, переплата за полгода зачисляется)․
3. Сумма ЕНП за 3 квартал (платёжка) = Стр․ 150․ (Срок платежа — 28 октября)․
4. ОКТМО в декларации = ОКТМО в платежках за 3 квартал․

Типичные ошибки при сдаче за 9 месяцев

• Неверный код вида авансового платежа (стр․ 010 титула): Указание 1200 (ежемесячный) при квартальном методе или наоборот․ Код должен совпадать с декларацией за 1 квартал․
• Заполнение декларации за 9 месяцев при ежемесячном методе: Если организация перешла на ежемесячные авансовые платежи (код 1200), декларации за 1 кв․, полгода, 9 мес․ не сдаются․ Сдается только годовая․
• Неучет перенесенных убытков (стр․ 070): Лишняя уплата налога или ошибка в базе․
• Расхождение сумм авансов в декларации и в платежках (ЕНП): ФНС сверяет декларацию с данными ЕНС․ Разница вызовет требование разъяснить или налоговый контроль․
• Неверный ОКТМО: Указание ОКТМО по месту регистрации вместо ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения (или наоборот, в зависимости от порядка уплаты)․
• Отсутствие ЭЦП у подписанта: Декларация не пройдет контроль формата/подписи․

Уточненная декларация за 9 месяцев (если найдена ошибка)

Если после сдачи первичной декларации (до ) вы обнаружили ошибку:

1. Заполните ту же форму (КНД 1151095) с исправленными данными․
2. На титульном листе в строке 020 «Исправление номер» укажите 1 (для первой уточненной)․
3. Сдайте через тот же канал (ЭДО/ЛК) до истечения срока сдачи — тогда она считается первичной․ Если срок прошел — сдавайте как можно раньше для минимизации штрафов (ст․ 119, 120 НК РФ)․
4. Если ошибка привела к занижению налога — необходимо уплатить разницу + пени (п․ 7 ст․ 75 НК РФ) до момента сдачи уточненной․

Программное обеспечение и сдача

• Официальный модуль ФНС: «Налогоплательщик ЮЛ» (бесплатно, обновляется автоматически под новые форматы)․
• Коммерческие ПО: 1С:Бухгалтерия 8․3 (релиз с поддержкой формы 1151095), Контур․Экстерн, СБИС, Элба и др․ Обязательно обновите релиз/версию перед заполнением․
• Проверка формата (XSD-схема): Любая программа должна валидировать XML-файл по схеме ФНС перед отправкой․
• Квитанции: После отправки обязательно дождитесь квитанции о приеме (файл с расширением ․xml или статус в ЛК/ЭДО)․ Без квитанции декларация не считается сданной․

Краткий чек-лист перед нажатием «Отправить»

1. [ ] Версия формы КНД 1151095 (Приказ ЕД-7-3/1117@)․
2. [ ] Код вида авансового платежа (стр․ 010 титула) = 1100 (квартальный)․
3. [ ] Период = 34 (9 месяцев), Год = 2026․
4. [ ] ИНН/КПП/ОКТМО верные (8 знаков ОКТМО)․
5. [ ] Раздел 1: Налоговая база (стр․ 080) рассчитана верно с учетом ПБУ 18/02․
6. [ ] Раздел 2: Аванс за III кв․ (стр․ 150) = (База 9 мес․ ‒ База 6 мес․) × 20% ‒ Авансы за 1 кв․ и полгода․
7. [ ] Сумма к доплате (стр․ 150) совпадает с суммой в платежке ЕНП за 3 квартал (срок )․
8. [ ] Все необходимые приложения заполнены (при наличии оснований)․
9. [ ] Подписана ЭЦП руководителя или уполномоченного лица (действующая, не отозванная)․
10. [ ] Файл прошел валидацию XSD без ошибок․

Сдача декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2026 года — это ключевой этап расчета авансового платежа за III квартал․ Главное отличие текущего периода — обязательное использование новой формы КНД 1151095 и жесткая привязка к выбранному в начале года методу расчета авансов (квартальный/ежемесячный)․ Тщательная сверка налоговой базы по данным налогового учета (счетам 90, 91, 09, 77, 68․04) и контроль соответствия сумм в декларации и перечисленным ЕНП позволят избежать требований ФНС и штрафов по ст․ 119, 120 НК РФ․

Рекомендация: Не откладывайте заполнение на последний день․ Рекомендуется подготовить черновик за 3–5 рабочих дней до дедлайна , чтобы иметь время на согласование с руководителем, проверку контрольных соотношений и устранение технических сбоев при отправке через ЭДО․