Статья посвящена порядку формирования и представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также перечню кодов, которые необходимо указывать в соответствующих полях формы расчета. Информация актуальна на 10 сентября 2026 г.

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ); Авансовые платежи по данному налогу уплачиваются поквартально, и для их корректного исчисления и отражения в налоговой декларации применяются специальные коды:

• коды видов имущества;
• коды отчетных периодов;
• коды ОКТМО и КБК.

Правильное использование этих кодов обеспечивает своевременную уплату налога и исключает риски штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Нормативная база

Основные нормативные акты, регламентирующие заполнение расчета по авансовому платежу:

1. Приказ ФНС России от № ММВ-7-21/271 (ред. от ) – утверждение форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу.
2. Письмо ФНС России от № БС-4-21/3309 – указание кода по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов.
3. Письмо ФНС России от № ММВ-7-11/895 – коды отчетных периодов, применяемые при заполнении расчетов по авансовым платежам.

Состав налогового расчета по авансовому платежу

Налоговый расчет (далее – Расчет) состоит из нескольких разделов:

• Раздел 1 – сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
• Раздел 2 – сведения о базе налогообложения, ставке налога и исчисленной сумме аванса.
• Раздел 3 – коды видов имущества, отчетных периодов, ОКТМО и КБК.

Формула расчета авансового платежа выглядит следующим образом:

Аср = Сср × Ставка налога, где:

• Аср – величина авансового платежа, рассчитанная для средней стоимости имущества;
• Сср – средняя стоимость имущества за отчетный период;
• Ставка налога – установлена статьей 378 НК РФ (обычно 2,2 %).

Коды видов имущества

Коды видов имущества определяют, к какой категории относится объект налогообложения (здания, сооружения, транспортные средства и т.д.). В соответствии с Приложением № 4 к приказу ФНС России от № ММВ-7-21/271 (ред. от ) утвержден следующий перечень:

• 01 – жилые дома;
• 02 – нежилые здания;
• 03 – сооружения;
• 04 – транспортные средства;
• 05 – оборудование и инструменты;
• 06 – земельные участки;
• 07 – другие основные средства;
• 08 – нематериальные активы;
• 09 – объекты культурного наследия;
• 10 – объекты, находящиеся в состоянии консервации;
• 11 – объекты, используемые в сельском хозяйстве;
• 12 – объекты, расположенные на территориях с особым экономическим режимом;
• 13 – прочие виды имущества.

При заполнении строки с кодом вида имущества необходимо указывать именно двухзначный код из данного списка.

Коды отчетных периодов

Коды отчетных периодов указывают, за какой квартал (или месяц) производится авансовый платеж. Они регламентированы письмом ФНС России от № ММВ-7-11/895:

• 01 – I квартал;
• 02 – II квартал;
• 03 – III квартал;
• 04 – IV квартал;
• 05 – январь;
• 06 – февраль;
• 07 – март;
• 08 – апрель;
• 09 – май;
• 10 – июнь;
• 11 – июль;
• 12 – август;
• 13 – сентябрь;
• 14 – октябрь;
• 15 – ноябрь;
• 16 – декабрь.

Для большинства организаций, уплачивающих авансы поквартально, используются коды 01‑04.

Коды ОКТМО и КБК

В расчете также необходимо отразить:

• Код ОКТМО – классификатор объектов административно‑территориального деления; указывается в строке 010 каждого блока расчета.
• Код КБК – код бюджетной классификации, соответствующий налогу на имущество организаций (например, 182 1 02 00010 01 1000 110). Указывается в строке 020.

Если значение кода ОКТМО занимает меньше положенных ячеек, в оставшихся позициях ставятся прочерки (-).

Порядок заполнения и сдачи расчета

1. Определить среднюю стоимость имущества за отчетный период (Сср).
2. Умножить Сср на ставку налога (2,2 %) – получить сумму аванса (Аср).
3. Заполнить Раздел 1: указать полученную сумму аванса, подлежащую уплате в бюджет.
4. Заполнить Раздел 2: отразить базу налогообложения, ставку и исчисленную сумму.
5. В Разделе 3 проставить:
• код вида имущества (из списка выше);
• код отчетного периода (01‑04 для квартальных авансов);
• код ОКТМО территории, где находится объект;
• код КБК по налогу на имущество организаций.
6. Проверить корректность заполнения всех полей, особенно наличие прочерков в неиспользуемых ячейках ОКТМО.
7. Сдать расчет в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Особенности заполнения в программе 1С:Предприятие

В конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» процесс формирования расчета автоматизирован:

• В разделе «Налоги и отчеты» → «Налог на имущество» установить галочку «Уплачиваются авансы».
• Указать способ начисления – по кадастровой стоимости или по среднегодовой стоимости.
• Программа самостоятельно рассчитает Сср и Аср, подставит соответствующие коды видов имущества и отчетных периодов согласно выбранным настройкам.
• Коды ОКТМО и КБК подгружаются из справочников организаций и бюджетной классификации.
• После проверки формируется электронный файл расчета, готовый к отправке в ФНС через систему «Налог‑Онлайн».

Изменения с 2027 года

Согласно информации от Контур.Экстерн (от ), с 1 января 2027 года вводится новая форма пояснений по имущественным налогам. Основные нововведения:

• Изменен дизайн штрих‑кодов на обеих страницах формы;
• В пояснениях прямо указано, что они подтверждают наличие оснований для перерасчета ранее исчисленного налога (включая авансовые платежи);
• Требования к заполнению кодов остаются прежними, но добавлено поле для указания причины перерасхода (например, изменение кадастровой стоимости).

Налогоплательщикам рекомендуется заблаговременно обновить учетные программы и внутренние инструкции, чтобы избежать ошибок при сдаче отчетности начиная с 2027 года.

Корректное указание кодов авансовых платежей по налогу на имущество организаций является обязательным условием для своевременной и полной уплаты налога. Знание нормативной базы, правильного применения кодов видов имущества, отчетных периодов, ОКТМО и КБК позволяет избежать штрафов и обеспечить прозрачность налоговой отчетности. При использовании автоматизированных систем (1С, Контур.Экстерн и др.) процесс значительно упрощается, однако ответственность за проверку достоверности введенных данных остается на налогоплательщике.

Следует регулярно отслеживать обновления приказов ФНС России и писем ведомства, поскольку перечень кодов и порядок их указания могут изменяться.