Статья посвящена порядку заполнения и сдачи налоговой декларации по единому налогу на временный доход (ЕНВД) для физических лиц‑предпринимателей (ФЛП). В материале рассматриваются общие положения, структура формы, особенности заполнения разделов I‑III, а также нюансы, связанные с переходом ФЛП в старшую группу и использованием единой упрощённой налоговой декларации (ЕУНД).

Общие сведения о декларации

Декларация по ЕНВД представляет собой официальный документ, подтверждающий факт уплаты налога и отражающий все доходы, полученные плательщиком за отчётный период. Форма утверждена приказом МНС РФ от № БГ‑3‑22/648 и периодически корректируется в соответствии с изменениями законодательства.

Основные цели декларации:

• информирование налогового органа о полученных доходах;
• расчёт суммы налога, подлежащей уплате;
• возможность применения льгот и вычетов (например, затрат на приобретение контрольно‑кассовой техники).

Структура декларации

Декларация состоит из трёх основных разделов:

1. Раздел I – общие сведения о подаваемой декларации, плательщике и контролирующем органе (ИНФОРМАЦИЯ О ПЛАТЕЛЬЩИКЕ, КОД ОКВЭД, ПЕРИОД ОТЧЁТА и т.д.).
2. Раздел II – данные о всех полученных доходах за отчётный период, включая как разрешенные, так и запрещённые виды деятельности (если такие имели место). Доходы указываются в строках, соответствующих видам экономической деятельности.
3. Раздел III – расчёт суммы единого налога, подлежащей уплате за отчётный период. Здесь учитываються как налог с разрешенных доходов, так и налог с доходов, полученных в нарушение лимитов ЕНВД.

Каждый раздел содержит реквизитные строки, которые необходимо заполнять согласно инструкции, приложенной к форме.

Заполнение разделов I‑III

Раздел I

В этом блоке указываются:

• ИНН и КПП плательщика;
• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
• код ОКВЭД основного вида деятельности;
• наименование налогового органа, в который подаётся декларация;
• отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Раздел II

В разделе II отражаются все доходы, полученные плательщиком:

• Строка 1 – доход от основной деятельности (разрешённый ЕНВД);
• Строка 2 – доход от дополнительной деятельности, если она попадает под ЕНВД;
• Строка 3 – доход, полученный в результате нарушения лимитов (например, превышение допустимого оборота);
• Строки 4‑10 – корректировки, вычеты, суммы доходов, не подлежащих налогообложению.

Важно: для ФЛП 3 группы доходы указываются нарастающим итогом – за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.

Раздел III

В этом разделе производится расчёт налога:

• Строка 11 – база налогообложения по разрешенным доходам (сумма строк 1‑2 раздела II);
• Строка 12 – налоговая ставка (в процентах), установленная для данного вида деятельности;
• Строка 13 – сумма налога, подлежащая уплате с разрешенных доходов (строка 11 × ставка / 100);
• Строка 14 – база налогообложения по запрещенным доходам (строка 3 раздела II);
• Строка 15 – повышенная ставка (обычно 20 % или иная, установленная НК РФ);
• Строка 16 – сумма налога с запрещенных доходов (строка 14 × повышенная ставка / 100);
• Строка 17 – итоговая сумма ЕНВД к уплате (строка 13 + строка 16);
• Строка 18 – сумма уже уплаченных авансовых платежей;
• Строка 19 – сумма к доплате или возмещению (строка 17 − строка 18).

Особенности заполнения для ФЛП 3 группы

Когда индивидуальный предприниматель превышает допустимый лимит дохода для своей группы (например, для группы 1 – 60 млн руб. в год), он автоматически переходит в следующую группу (в данном случае – группу 3). В этом случае:

• доходы отражаются в декларации нарастающим итогом;
• необходимо указать в разделе II строки, соответствующие новому лимиту группы 3;
• в разделе III применяются ставки, установленные для группы 3 (как правило, они выше, чем для групп 1‑2);
• при превышении лимита группы 3 предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) или подать заявление о переходе на патентную систему, если это возможно.

Единая упрощённая налоговая декларация (ЕУНД)

В случаях, когда в течение отчётного периода не было получено никаких доходов (или доходы были минимальными и не превышали порог для ЕНВД), плательщик может сдать единую упрощённую налоговую декларацию (ЕУНД). Форма ЕУНД значительно короче и содержит лишь:

• реквизиты плательщика;
• отчётный период;
• отметку о отсутствии доходов;
• подпись и дату.

ЕУНД подаётся в те же сроки, что и обычная декларация по ЕНВД, и позволяет избежать заполнения множества нулевых строк.

Сроки подачи и ответственность

Декларация по ЕНВД подаётся поквартально:

• за I квартал – не позднее 20 апреля;
• за II квартал – не позднее 20 июля;
• за III квартал – не позднее 20 октября;
• за IV квартал – не позднее 20 января следующего года.

При несвоевременной подаче или представлении недостоверных сведений налоговый орган может наложить штрафы в соответствии с главой 15 НК РФ (штраф за несвоевременную подачу – 5 % от суммы налога, но не менее 1000 руб.; штраф за недостоверные сведения – 20 % от суммы налога).

Практический пример заполнения

Ниже приведён упрощённый пример заполнения строк декларации для ФЛП 3 группы, получившей доход за I квартал 2026 года:

Раздел I:
ИНН: ###
КПП: ###
Наименование: Иванов Иван Иванович (ИП)
ОКВЭД: 47.91 – Розничная торговля через Интернет
Налоговый орган: ИФНС России № 1 по г. Москве
Отчётный период: I квартал 2026 г.

Раздел II:
Строка 1 (доход от основной деятельности): 1 200 000 руб.
Строка 2 (дополнительный доход): 0 руб.
Строка 3 (доход сверх лимита): 0 руб.
Строки 4‑10: 0 руб.

Раздел III:
Строка 11 (база по разрешенным доходам): 1 200 000 руб.
Строка 12 (ставка для группы 3, вид деятельности): 6 %
Строка 13 (налог с разрешенных доходов): 72 000 руб.
Строка 14 (база по запрещенным доходам): 0 руб.
Строка 15 (повышенная ставка): 20 %
Строка 16 (налог с запрещенных доходов): 0 руб.
Строка 17 (итоговый налог): 72 000 руб.
Строка 18 (уплачено авансом): 0 руб.
Строка 19 (к доплате): 72 000 руб.

После расчёта сумма к уплате вносится в платёжное поручение и направляется в бюджет до установленного срока.

Декларация по единому налогу на временный доход является ключевым инструментом взаимодействия малого бизнеса с налоговыми органами. Правильное заполнение всех разделов, соблюдение нарастающего итога для ФЛП 3 группы и своевременная подача позволяют избежать штрафов и обеспечить прозрачность налоговых расчётов. При отсутствии доходов целесообразно использовать единую упрощённую налоговую декларацию, что значительно сокращает трудоёмкость отчётности.

Следует регулярно отслеживать изменения в нормативных актах (приказы ФНС, письма Минфина) и обновлять используемые формы, чтобы декларация всегда соответствовала актуальным требованиям законодательства.