В данной статье рассматривается пошаговый порядок заполнения двух основных налоговых деклараций, которые подаются организациями и индивидуальными предпринимателями:

• декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС);
• декларация по налогу на прибыль организаций.

Информация актуальна на и основана на действующих нормативных актах ФНС России.

Общие положения

Перед началом заполнения необходимо:

1. Убедиться, что у вас есть доступ к актуальным бланкам форм (КНД 1151001 для НДС и КНД 1151018 для налога на прибыль).
2. Подготовить реквизиты организации: ИНН, КПП, код налоговой инспекции, ОКВЭД, ОКОГУ.
3. Сформировать регистры бухгалтерского и налогового учёта за отчётный период (квартал для НДС, год – для налога на прибыль).
4. Проверить наличие всех необходимых приложений и справок (книга покупок, книга продаж, расчётные листы, акты выполненных работ и т.д.).

Декларация по НДС

Сроки подачи

Декларация по НДС подаётся поквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Структура формы

Форма декларации по НДС состоит из следующих разделов:

• Титульный лист – реквизиты налогоплательщика, код налоговой инспекции, период отчётности, номер корректировки.
• Раздел 1 – исчисление суммы НДС к уплате или возмещению (строки 010‑060).
• Раздел 2 – сведения о налоговых агентах (заполняется только если организация выступает в роли налогового агента).
• Раздел 3 – операции, облагаемые по ставкам 0%, 10%, 20% и операции, освобождённые от НДС.
• Раздел 4 – расчёт суммы НДС к уплате в бюджет или возмещения из бюджета.
• Раздел 5 – сведения о средней стоимости основных средств (для плательщиков, применяющих пониженные ставки).
• Раздел 6 – сведения о реализованных товарах, работах, услугах на территории РФ и за её пределами.
• Раздел 7 – сведения о налоговых вычетах (в т.ч. по импорту, по приобретению основных средств и др.).

Пошаговая инструкция заполнения

1. Титульный лист:
   • В поле ИНН/КПП указываются реквизиты организации.
   • Код налоговой инспекции берётся из приложения 3 к Порядку заполнения декларации по НДС.
   • Поле Номер корректировки в первичной декларации ставится 0, в уточнённой – порядковый номер корректировки (1, 2 и т.д.).
2. Раздел 1:
   • Строка 010 – сумма НДС, начисленная по реализации товаров, работ, услуг.
   • Строка 020 – сумма НДС, принятая к вычету (из книги покупок).
   • Строка 030 – сумма НДС к уплате (010 – 020). Если результат отрицательный – переходим к строке 040.
   • Строка 040 – сумма НДС к возмещению из бюджета (модуль отрицательного результата).
3. Раздел 3:
   • Заполняется в соответствии с кодами операций (таблица приложения 1 к Порядку).
   • Для операций с нулевой ставкой указывается код операции и сумма без НДС.
   • Для операций, освобождённых от НДС, заполняется только код операции, сумма НДС не указывается.
4. Раздел 4:
   • Суммируются данные из разделов 1 и 3, формируется итоговая сумма к уплате или возмещению.
5. Раздел 5‑7 заполняются только при наличии соответствующих операций (например, применение пониженных ставок, экспорт, импорт).
6. После заполнения всех разделов проверяется арифметическая контрольная сумма (контрольное соотношение строк, указанное в инструкции).
7. Подпись уполномоченного лица и дата заполнения ставятся в конце формы.

Декларация по налогу на прибыль организаций

Сроки подачи

Декларация по налогу на прибыль подаётся ежегодно не позднее 28 марта года, следующего за отчётным. Если последняя дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Структура формы

Форма декларации по налогу на прибыль (КНД 1151018) включает:

• Титульный лист.
• Раздел 1. Сведения о доходах и расходах.
• Раздел 2. Расчёт налоговой базы.
• Раздел 3. Исчисление суммы налога.
• Раздел 4. Сведения о льготах и вычетах.
• Приложения (например, расчёт амортизации, расчёт резервов).

Пошаговая инструкция заполнения

1. Титульный лист:
   • Указываются ИНН, КПП, код налоговой инспекции, период отчётности (год).
   • Номер корректировки – 0 для первичной декларации.
2. Раздел 1:
   • Строка 010 – сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг.
   • Строка 020 – сумма внереализационных доходов.
   • Строка 030 – сумма расходов по обычным видам деятельности.
   • Строка 040 – сумма внереализационных расходов.
3. Раздел 2:
   • Строка 050 – налоговая база (доходы минус расходы, с учётом внереализационных операций).
   • При необходимости корректируются убытки прошлых лет.
4. Раздел 3:
   • Строка 060 – сумма налога (налоговая база × ставка налога на прибыль, atualmente 20%).
   • Строка 070 – сумма налоговых вычетов (например, инвестиционный вычет).
   • Строка 080 – сумма налога к уплате (060 – 070).
5. Раздел 4:
   • Заполняется только если организация имеет право на льготы (например, для резидентов особых экономических зон, для организаций, осуществляющих научно‑исследовательские работы).
6. После заполнения всех разделов производится проверка контрольных соотношений (например, сумма строк 010+020 должна равняться сумме строк 030+040+050).
7. Подпись руководителя и главного бухгалтера, дата заполнения ставятся в конце формы.

Особенности совместного заполнения

Некоторые организации используют единую (упрощённую) налоговую декларацию, которая одновременно заменяет декларацию по НДС и по налогу на прибыль. Её можно подать, если:

• В отчётном периоде не было никаких операций (нет движения по расчётному счёту и в кассе).
• Организация не является плательщиком НДС (например, применяет УСН без НДС).

В остальных случаях декларации заполняются отдельно, согласно инструкциям выше.

Полезные советы и распространённые ошибки

• Всегда сверяйте суммы по книгам покупок и продаж с данными регистров бухгалтерского учёта.
• Проверяйте правильность указания кодов операций в разделе 3 декларации по НДС – ошибка здесь приводит к доначислению налога.
• При заполнении декларации по налогу на прибыль обращайте внимание на корректное отражение амортизации и резервов – частый источник расхождений.
• Не забывайте про номер корректировки: при подаче уточнённой декларации он должен увеличиваться на единицу относительно предыдущей.
• Сохраняйте копии всех первичных документов (счёта‑фактуры, акты, накладные) минимум четыре года – они могут потребоваться при камеральной проверке.

Правильное заполнение деклараций по НДС и налогу на прибыль требует внимательности, знания действующих нормативных актов и аккуратной работы с первичными документами. Следуя представленной пошаговой инструкции, вы minimизируете риск ошибок и штрафных санкций со стороны налоговых органов. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к официальным разъяснениям ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту.