Налоговая система Республики Узбекистан регулируется Налоговым кодексом РУз (в редакции от с последующими изменениями) и подзаконными актами. Статья посвящена актуальному на порядку исчисления, отчетности и уплаты основных налогов и сборов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Общие принципы и недавние изменения (2024–2025 гг.)

Закон РУз ЗРУ-1014-сон от внес значительные коррективы в Налоговый кодекс в связи с основными направлениями налоговой и бюджетной политики на 2025 год; Ключевые изменения, влияющие на порядок уплаты:

• Сокращение срока исковой давности: с 1 января 2024 года срок, в течение которого налоговые органы могут выявлять нарушения и доначислять налоги, сокращен с 5 до 3 лет.
• Рассрочка и отсрочка: налогоплательщикам предоставлена возможность уплаты сумм налогов, доначислений, пени и штрафов в рассрочку (в соответствии со ст. 56 НК РУз).
• Камеральные проверки: изменен порядок их проведения (упрощен взаимодействие через личный кабинет налогоплательщика).
• Льготы по НДС: освобождение от НДС оборотов по реализации пустующих земельных участков несельскохозяйственного назначения.
• Земельный налог: отменен порядок исчисления в двукратном размере по земельным участкам сельхозназначения.
• Сбор за охрану окружающей среды: с 1 января введен сбор в размере 1% от начисленной суммы налога на имущество юрлиц и земельного налога с юрлиц, а также по социальному налогу.

Основные виды налогов и ставки

Система налогов делится на государственные (республиканские) и местные. Ниже приведены актуальные ставки на 2024–2025 годы.

Прямые налоги

Налог	Плательщики	Ставка / Особенности	Порядок уплаты
Налог на прибыль (НП)	Юридические лица (резиденты и нерезиденты с ПП в РУз)	15% (общая). Пониженные ставки для отдельных категорий (сельское хозяйство, IT-парк и др.).
НДФЛ (Налог на доходы физлиц)	Налоговые резиденты и нерезиденты (источник выплаты в РУз)	12% (общая ставка для резидентов). Особые ставки: дивиденды/проценты — 5%/10% (ст. 343, 344 НК РУз).	Налоговый агент (работодатель/выплачиватель) удерживает при выплате. Уплата: в течение 5 дней после окончания месяца выплаты (для натуральной формы — в течение 5 дней после месяца выплаты). Расчет (форма 2-НДФЛ) — ежеквартально до 20-го числа.
Социальный налог	Работодатели (юридические лица, ИП с наемными работниками)	12% от фонда оплаты труда (с 2024 г. единая ставка). + 0,1% на ИНПС (индивидуальный накопительный пенсионный счет).	Ежемесячно — до 25-го числа следующего месяца. Сдача расчета — до 20-го числа.
Налог на имущество юрлиц	Юридические лица, имеющие на балансе налогооблагаемое имущество	1,5% от средней остаточной стоимости основных средств (кроме земли, ТС, недвижимости в аренде).
Земельный налог (юрлица)	Юридические лица — владельцы/пользователи участков	Ставки зависят от категории земель и региона (устанавливаются хокимиятами).	Ежегодно до 25 декабря текущего года (авансовые платежи по кв., до 25-го числа мес. посл. за кв.).

Косвенные налоги (Раздел XI НК РУз)

• НДС (Налог на добавленную стоимость): ставка 20%.
  • Объект: реализация товаров/работ/услуг на территории РУз, импорт товаров.
  • Срок уплаты: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для крупных плательщиков — ежемесячно).
  • Декларация сдается в тот же срок.
• Акцизный налог: применяется на уровне производства или импорта (алкоголь, табак, ТНВЭД топливо, авто и др.).
  • Включается в цену товара.
  • Порядок исчисления и уплаты регулируется Разделом XI НК РУз.
  • Сроки: ежемесячно до 25-го числа следующего месяца;

Порядок исчисления, удержания и уплаты (Процедура)

Этапы выполнения налогового обязательства

1. Регистрация: получение ИНН (ПИНФЛ для физлиц) и регистрация в налоговом органе по месту нахождения/месту деятельности.
2. Определение налоговой базы: для каждого налога установлен свой порядок (ст. 53 НК РУз): выручка минус расходы (НП), фонд оплаты труда (соц. налог), остаточная стоимость ОС (имущественный), кадастровая стоимость (земельный).
3. Исчисление суммы налога: самостоятельно налогоплательщиком (декларативный порядок) или налоговым агентом (НДФЛ, налог с дивидендов/процентов по ст. 345 НК РУз).
4. Представление налоговой отчетности: в электронном виде через Единый портал интерактивных госуслуг (my.gov.uz) или личный кабинет налогоплательщика (cabinet.soliq.uz).
5. Уплата налога: перечисление средств на счет Казначейства (Тинькофф/Капитал/Национальный банк и др.) с указанием КБК (код по классификации бюджетной классификации) и периода.

Сроки уплаты: ключевые даты (Календарь)

Ежемесячно (до 25-го числа текущего месяца за прошлый месяц):

• НДФЛ (удержанный у сотрудников).
• Социальный налог (12% + 0,1% ИНПС).
• Авансовые платежи по налогу на прибыль (если применимо).
• Акцизный налог.

Ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом):

• НДС (для большинства плательщиков).
• Авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу (юрлица).
• Сдача расчетов по НДФЛ и соц. налогу (до 20-го числа).

Ежегодно:

• До 10 марта г.г.: сдача ежегодной декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество.
• До 25 марта г.г.: уплата итоговой суммы по НП и налогу на имущество.
• До 25 декабря т.г.: уплата ежегодного земельного налога (юрлица) и транспортного налога.
• До 1 апреля г.г.: сдача декларации по НДФЛ физлицами (ИП, нотариусы, адвокаты и др.).

Особенности уплаты по дивидендам и процентам (Ст. 345 НК РУз)

Налоговые агенты (компании-источники выплат) обязаны:

1. Исчислить налог при фактической выплате (зачислении) дохода.
2. Удержать сумму налога: 5% — дивиденды (ст. 343), 10% — проценты (ст. 344) для резидентов РУз (если не предусмотрено иное ДССН).
3. Перечислить удержанный налог в бюджет в течение 5 дней после выплаты.
4. Представить расчет по форме, установленной госорганом, ежеквартально до 20-го числа.

Специальные налоговые режимы

Для малых предприятий и ИП действуют упрощенные режимы, заменяющие уплату ряда налогов (НП, НДС, имущественный, земельный, соц. налог) единым платежом:

• Патентная система: для отдельных видов деятельности (розница, бытовые услуги и т.д.). Ставка — фиксированная сумма в месяц (зависят от региона и вида деятельности). Уплата, ежемесячно до 25-го числа.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) / Поворотный налог: для ИП и малых фирм (выручка до установленного лимита, напр., 1 млрд сумов для торговли).
  • Ставка: 4% от валовой выручки (торговля/общепит) или 12% (услуги/производство), уточняйте актуальные ставки в НК РУз на текущий год.
  • Уплата: ежемесячно до 25-го числа.
  • Отчетность: упрощенная декларация ежеквартально.
• Налог на доходы ИП (переход на общую систему): если выручка превышает лимиты ЕНП.

Способы уплаты и реквизиты

Уплата производится исключительно безналичным путем в национальной валюте (сумах) через авторизованные банки:

1. Через интернет-банкинг / мобильные приложения банков (раздел «Налоги и платежи» -> «По ИНН/ПИНФЛ»).
2. Через терминалы самообслуживания (Paynet, Click, Uzmobile и банковские терминалы).
3. В кассе банка по платежному поручению.

Критически важные реквизиты платежного поручения:

• ИНН плательщика (9 знаков).
• КБК (Код бюджетной классификации) — уникален для каждого вида налога (например, 11110101, НП, 11120101 — НДС, 11130101 — НДФЛ, 11310101 — Соц. налог).
• Период уплаты (код периода: МС.ГГГГ для месяца, КВ.ГГГГ для квартала, ГД.ГГГГ для года).
• Тип платежа: 01 — основной, 02 — аванс, 03, доначисление, 04 — пени/штрафы.

Ответственность за нарушение сроков и порядка

Согласно Налоговому кодексу (Раздел XV) и Кодексу об административной ответственности:

• Пени: начисляется за каждый день просрочки уплаты налога (ставка рефинансирования ЦБ РУз / 365 * сумма долга).
• Штрафы за несдачу отчетности: за несвоевременную сдачу декларации/расчета — штраф в размере 5-10 БРВ (базовых расчетных величин) за каждый документ (для повторного нарушения — выше).
• Штрафы за неуплату: за неуплату или неполную уплату в установленный срок — 40-50% от неуплаченной суммы (в зависимости от срока задержки и вины).
• Блокировка счетов: при наличии просроченной задолженности более 30 дней налоговый орган направляет в банк решение о приостановлении расчетов по счетам.
• Уголовная ответственность: за уклонение от уплаты налогов в крупном размере (ст. 205 УК РУз).

Возврат и зачет излишне уплаченных сумм

Если налогоплательщик обнаружил переплату (п. 1 ст. 60 НК РУз):

1. Подает заявление о возврате или зачете через личный кабинет или в налоговый орган.
2. Налоговый орган проводит камеральную проверку (в течение 30 дней, продлевается до 60 дней).
3. При положительном решении: зачет на будущие платежи (автоматически/по заявлению) или возврат на банковский счет (в течение 10 рабочих дней после решения).
4. По НДС при экспорте применяется нулевая ставка и механизм возмещения (возврат) в порядке ст. 263-267 НК РУз.

Электронное взаимодействие с налоговыми органами

На 2026 год практически все процессы оцифрованы:

• Личный кабинет налогоплательщика (cabinet.soliq.uz): сдача отчетности, просмотр задолженностей, получение справок (об отсутствии долгов), подача заявлений на возврат/зачет/рассрочку.
• Электронные накладные (ЭСФ): обязательны для плательщиков НДС при реализации товаров/услуг (формирование в системе ЭСФ).
• Онлайн-кассы (фискализация): обязательны для розницы и услуг (передача данных в ОФД в реальном времени).
• Система «Э-Олик» / «Э-Накладная»: для учета движения товаров (алкоголь, табак, лекарства, нефтепродукты).

Практический чек-лист для бухгалтера/руководителя

1. Ежедневно: контроль входящих/исходящих ЭСФ, фискализация чеков.
2. Ежемесячно (1-25 число): расчет зарплаты -> удержание НДФЛ/ИНПС -> расчет соц. налога -> формирование платежек -> оплата до 25-го -> сдача расчетов по НДФЛ/СН до 20-го.
3. Ежеквартально (1-25 число посл. месяца): расчет авансов НП, имущества, земли -> оплата -> сдача декларации по НДС (до 25-го).
4. Ежегодно (январь-март): инвентаризация -> итоговые расчеты НП, имущества -> декларации до 10 марта -> оплата до 25 марта -> декларация НДФЛ физлиц до 1 апреля.
5. Постоянно: мониторинг изменений в НК РУз (сайт soliq.uz, нормативные акты на lex.uz), сверка расчетов с налоговым органом (раз в квартал/полгода).

Порядок уплаты налогов в Узбекистане характеризуется четкой регламентацией сроков, обязательной электронной отчетностью и переходом к упрощению администрирования (сокращение исковой давности, рассрочки, унификация ставок соц. налога). Ключевым условием безопасности бизнеса является своевременное исчисление, безошибочное заполнение реквизитов платежек (КБК, период) и подача отчетности в установленные сроки. Рекомендуется использовать личный кабинет налогоплательщика для мониторинга состояния расчетов с бюджетом в реальном времени.

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия управленческих решений необходимо обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса Республики Узбекистан и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.