Статья посвящена порядку расчёта и начисления заработной платы (ЗП) сотрудников‚ получающих фиксированный должностной оклад. В материале рассмотрены законодательные основы‚ формула расчёта‚ учёт налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов‚ а также примеры расчёта и особенности отчётности за 2026 год.

Что такое должностной оклад?

Должностной оклад – это фиксированная сумма вознаграждения‚ установленная трудовому договору за выполнение должностных обязанностей в нормальных условиях труда. Оклад не зависит от отработанного времени (при условии полной ставки) и служит базой для начисления всех выплат и удержаний.

В трудовом договоре допустимо указывать оклад как сумму до удержания НДФЛ‚ а также дополнительно прописывать сумму «на руки» (после вычета налога). Например:

За выполнение должностных обязанностей‚ предусмотренных условиями настоящего трудового договора‚ работнику устанавливается тарифная ставка (оклад) 57 000 (пятьдесят семь тысяч) рублей в месяц (заработная плата после вычета НДФЛ составляет ____ рублей).

Порядок начисления заработной платы

1. Определение базового оклада (из трудового договора или штатного расписания).
2. Корректировка на коэффициенты (региональный‚ за вредность‚ за совмещение и т.п.)‚ если они предусмотрены.
3. Начисление дополнительных выплат (премии‚ надбавки‚ компенсации).
4. Удержание НДФЛ (13 % для резидентов РФ‚ 15 % – для нерезидентов при доходе выше 5 млн руб.).
5. Начисление страховых взносов сверх начисленной суммы (до вычета НДФЛ).
6. Формирование итоговой суммы к выплате «на руки».

Формула расчёта заработной платы по окладу

Основная формула‚ часто используемая в бухгалтерских системах и Excel‑шаблонах:

ЗПмес = Оклад × Кдоп – НДФЛ – Удержания

Где:

• Оклад – базовый должностной оклад за месяц;
• К_доп – произведение всех применяемых коэффициентов (региональный‚ за вредность‚ за совмещение и т.д.);
• НДФЛ – налог на доходы физических лиц‚ рассчитываемый от суммы Оклад × К_доп;
• Удержания – алименты‚ исполнительные листы‚ прочие удержания по законодательству.

Важно: страховые взносы начисляются на сумму до вычета НДФЛ (т.е. на «гross» доход).

Учёт НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ

Ставка НДФЛ в 2026 году для резидентов составляет 13 % (при доходе до 5 млн руб. в год). Налог удерживается из заработной платы и перечисляется в бюджет работодателем в качестве налогового агента.

Страховые взносы

Страховые взносы с заработной платы включают:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 %;
• Фонд социального страхования (ФСС) – зависит от класса профессионального риска (в среднем 1‚8 %–2‚9 %);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5‚1 %;
• Взносы на травматизм (в составе ФСС) – уже учтены в указанном проценте.

В бухгалтерском учёте проводка начисления страховых взносов отражается на счёте 69 «Расчёты по страховым взносам» с соответствующими субсчетами (69.01 – ПФР‚ 69.02 – ФСС‚ 69.03 – ФОМС).

Пример расчёта заработной платы по окладу (2026 год)

Допустим‚ у сотрудника:

• Оклад – 45 000 руб.;
• Региональный коэффициент – 1‚15;
• Премия за квартал – 5 000 руб. (приходится на месяц пропорционально – 1 667 руб.);
• Нет других надбавок и удержаний.

Шаг 1. Базовая сумма с коэффициентами

45 000 × 1‚15 = 51 750 руб.

Шаг 2. Добавление премии

51 750 + 1 667 = 53 417 руб. – это база для начисления налогов и взносов (до вычета НДФЛ).

Шаг 3. Начисление НДФЛ (13 %)

53 417 × 0‚13 = 6 944‚21 руб. (округляем до копеек).

Шаг 4. Начисление страховых взносов (≈30 %)

53 417 × 0‚30 = 16 025‚10 руб.

53 417 – 6 944‚21 = 46 472‚79 руб.

Страховые взносы в размере 16 025‚10 руб. будут уплачены работодателем в бюджет вне зависимости от суммы к выплате сотруднику.

Особенности начисления в 2026 году

• Ставка НДФЛ осталась unchanged (13 % для резидентов).
• Страховые взносы не претерпели значительных изменений; однако с 1 января 2026 года введены уточнённые тарифы по классам профессионального риска для ФСС.
• Для малых и средних предприятий (МСП) сохраняется возможность применения пониженных тарифов страховых взносов при соблюдении условий (например‚ среднесписочная численность не более 100 человек и доля доходов от реализации менее определенного порога).
• В 2026 году продолжает действовать обязательная сдача формы 6‑НДФЛ (квартально) и формы ЕФС‑1 (ежемесячно) в СФР.

Отчётность по начисленной заработной плате

Форма 6‑НДФЛ

Квартальная отчётность‚ в которой отражаются:

• Начисленный доход сотрудников (до вычета НДФЛ);
• Удержанный НДФЛ;
• Суммы налога‚ подлежащие уплате в бюджет.

Срок сдачи – не позднее 30‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.

Форма ЕФС‑1 (Страховые взносы)

Единая форма по страховым взносам в СФР‚ включающая подразделы:

• Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1);
• Сведения о начисленных выплатах и взносах (подраздел 1.2);
• Информация о среднесписочной численности (подраздел 1.3).

Сроки сдачи зависят от типа подраздела: например‚ сведения о трудовой деятельности сдаются в день наступления события (приём‚ перевод‚ увольнение)‚ а сведения о выплатах – не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.

Начисление заработной платы по должностному окладу – это последовательный процесс‚ включающий определение базового оклада‚ применение коэффициентов‚ начисление дополнительных выплат‚ удержание НДФЛ и начисление страховых взносов. Правильное применение формулы и своевременная сдача отчётности (6‑НДФЛ‚ ЕФС‑1) позволяют избежать штрафов и обеспечить прозрачность расчётов с сотрудниками и государственными органами.

Для упрощения расчётов рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы (например‚ 1С:Зарплата и управление персоналом) или готовые Excel‑шаблоны‚ где формула ЗПмес = Оклад × Кдоп – НДФЛ – Удержания уже реализована‚ а начисление страховых взносов производится автоматически на сумму до вычета НДФЛ.