Отпускные – это выплата, которую получает государственный гражданский служащий за период ежегодного оплачиваемого отпуска. Их размер определяется в соответствии с законодательством о гражданской службе и внутренними нормативными актами органа, в котором служит сотрудник. Ниже рассмотрен порядок начисления отпускных, основные нормативные положения и практические рекомендации.

Нормативная база

• Федеральный закон № 79‑ФЗ от «О государственной гражданской службе Российской Федерации» – статья 46 регулирует предоставление отпусков и порядок их оплаты.
• Постановление Правительства РФ № 1155 от – уточняет минимальную продолжительность отпуска и правила переноса его частей.
• Внутренние положения органа государственной власти – могут устанавливать дополнительные выплаты (например, надбавки за вредность, за выслугу лет) и порядок их учёта при расчёте отпускных.

Виды отпусков, учитываемых при начислении

Согласно ст. 46 ФЗ‑79, ежегодный оплачиваемый отпуск гражданского служащего состоит из:

1. Основного оплачиваемого отпуска – 30 календарных дней.
2. Дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет (в зависимости от стажа):
   • от 1 до 5 лет – 1 день;
   • от 5 до 10 лет – 5 дней;
   • от 10 до 15 лет – 7 дней;
   • 15 лет и более – 10 дней.
3. Дополнительные отпуска за ненормированный служебный день (3 дня), за тяжёлые, вредные и (или) опасные условия службы, а также за службу в местностях с особыми климатическими условиями.

Общая продолжительность отпуска определяется суммированием основного отпуска и всех положенных дополнительных отпусков.

Порядок расчёта отпускных

Расчёт отпускных производится по стандартной формуле, используемой для всех работников РФ:

Отпускные = Среднедневной заработок × Количество календарных дней отпуска

Где:

• Среднедневной заработок – отношение суммы выплат, подлежащих учёту, за расчётный период (обычно 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска) к количеству фактически отработанных дней в этом периоде.
• Количество календарных дней отпуска – общая продолжительность отпуска, определённая согласно ст. 46.

Что включается в среднедневной заработок

В расчёт среднедневного заработка включаються все выплаты, связанные с исполнением должностных обязанностей:

• оклад (должностное содержание);
• надбавки за выслугу лет, за звание, за классный чин;
• доплаты за вредные и (или) опасные условия труда;
• доплаты за ненормированный служебный день;
• премии, вознаграждения и иные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами;
• компенсации за неиспользованный отпуск (при расчёте среднедневного заработка за предыдущий период они не учитываются).

Не включаются:

• выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, материальная помощь, компенсации за проезд);
• суммы, выплаченные за больничный лист;
• социальные выплаты (пособия по беременности и родам, детские пособия и др.).

Пример расчёта

Допустим, гражданский служащий имеет:

• оклад – 45 000 руб.;
• надбавку за выслугу лет (8 лет) – 5 000 руб.;
• доплату за вредность – 3 000 руб.;
• премию за квартал – 12 000 руб. (в среднем 4 000 руб. в месяц).

Суммарная ежемесячная выплата за расчётный период (12 месяцев):

(45 000 + 5 000 + 3 000 + 4 000) × 12 = 57 000 × 12 = 684 000 руб.

Предположим, за год отработано 250 рабочих дней (с учётом отпусков, больничных и выходных). Тогда среднедневной заработок составит:

684 000 руб. ÷ 250 дней = 2 736 руб./день

Отпускные:

2 736 руб. × 35 дней = 95 760 руб.

Сумма подлежит удержанию НДФЛ (13 %) и, при необходимости, страховых взносов, если они не были удержаны при начислении заработной платы.

Особенности начисления при переносе отпуска

Согласно ч. 9.2 ст. 46 ФЗ‑79, в исключительных случаях часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть перенесена на следующий служебный год по соглашению сторон. В этом случае:

• отпускные за перенесённую часть выплачиваются в том служебном году, в котором отпуск фактически используется;
• среднедневной заработок для расчёта берётся за период, предшествующий месяцу начала фактического отпуска (не за период, предшествующий первоначальному планированию).

Налогообложение отпускных

Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общей ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб. в год). Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС не удерживаются с отпускных, если они уже были удержаны при начислении заработной платы за тот же период. В противном случае работодатель обязан уплатить их самостоятельно.

Практические рекомендации для бухгалтерии и кадровой службы

1. Вести отдельный учёт всех выплат, включаемых в среднедневной заработок (оклад, надбавки, доплаты, премии).
2. Ежеквартально проверять актуальность нормативных актов (изменения в ст. 46 ФЗ‑79, постановления Правительства).
3. Автоматизировать расчёт отпускных в 1С:ЗУП или аналогичной системе, задав правила включения/исключения выплат.
4. При переносе отпуска фиксировать дату фактического использования и пересчитывать среднедневной заработок на период, предшествующий этой дате.
5. Обеспечивать своевременное удержание НДФЛ и отчётность в налоговые органы (форма 2‑НДФЛ).
6. Информировать сотрудников о порядке расчёта отпускных и их праве на получение дополнительных отпусков за выслугу лет, вредность и т.д.

Начисление отпускных государственным гражданским служащим регулируется чётко прописанными нормами ст. 46 ФЗ‑79 и сопутствующими актами. Ключевым моментом является правильное определение среднедневного заработка, включающего все выплаты, связанные с исполнением должностных обязанностей, и учёт всех видов отпусков (основного, за выслугу лет, за ненормированный день и за особые условия службы). Соблюдение установленного порядка обеспечивает законность выплат, минимизирует риски споров с сотрудниками и соответствует требованиям налогового законодательства.