В данной статье рассматриваеться порядок расчёта Единого социального налога (ЕСН), его исторический контекст, а также актуальные особенности, связанные с переходом организаций с упрощённой системы налогообложения (УСН) на автоматизированную упрощённую систему (АУСН) с 1 марта 2026 года.

Что такое ЕСН?

Единый социальный налог (ЕСН) – это налог, который взимался с фонда оплаты труда организаций и индивидуальных предпринимателей и направлялся в фонды социального страхования (пенсионное, медицинское, социальное). Он был введён в 2001 году и действовал до 2010 года, после чего был заменён системой обязательных страховых взносов.

Несмотря на отмену ЕСН, термин часто используется в разговорной речи и в некоторых нормативных актах для обозначения совокупных страховых взносов, которые сегодня рассчитываются по аналогичным принципам.

История и отмена ЕСН

• 2001 год – введён ЕСН (ст. 246 НК РФ).
• 2005 год – введены пониженные ставки для отдельных категорий плательщиков.
• 2010 год – ЕСН отменён, введены отдельные виды страховых взносов (пенсионное, медицинское, социальное, на случай временной нетрудоспособности и материнства).
• С 2021 года – действует система «страховых взносов за себя» для ИП и фиксированные платежи для организаций.

Таким образом, сегодня под «исчислением налогов ЕСН» подразумевается расчёт совокупных страховых взносов, которые выполняют те же функции, что и прежний ЕСН.

Текущий порядок расчёта страховых взносов (аналог ЕСН)

Страховые взносы начисляются на фонд оплаты труда (ФОТ) и включают следующие компоненты:

1. Пенсионное страхование – 22 % (с учётом предельной базы).
2. Медицинское страхование – 5,1 %.
3. Страхование от временной нетрудоспособности и материнства – 2,9 %.
4. Страхование по профессиональным заболеваниям и несчастным случаям – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.

Особенности перехода с УСН на АУСН (с )

С 1 марта 2026 года вступает в силу новая форма упрощённого налогообложения – Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Основные отличия от УСН:

• Ведение учёта и формирование отчётов осуществляется исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
• Ставка налога может быть выбрана из диапазона 1 %–6 % в зависимости от вида деятельности и уровня доходов.
• Отмена необходимости подачи декларации по НДС (если не является плательщиком НДС).
• Упрощённый порядок расчёта страховых взносов: база для начисления определяется автоматически из данных о выплаченной заработной плате.

Пример ситуации, приведённой в исходных данных:

ООО с переходит с УСН на АУСН. Выплата заработной платы за февраль будет . В феврале был выплачен аванс.

В данном случае:

1. Аванс, выплаченный в феврале, относится к периоду, когда организация ещё применяла УСН. Поэтому страховые взносы за этот аванс рассчитываются по старым правилам (база = фактически выплаченная сумма, ставки – как указано выше).
2. Основная часть заработной платы за февраль, выплаченная , уже относится к периоду действия АУСН. База для начисления взносов определяется автоматически из данных о выплате, а ставка налога по АУСН выбирается налогоплательщиком (например, 3 %).

Примеры расчёта страховых взносов (аналог ЕСН)

Пример 1. Организация на УСН (до )

• ФОТ за месяц: 300 000 руб.
• Пенсионное: 300 000 × 22 % = 66 000 руб.
• Медицинское: 300 000 × 5,1 % = 15 300 руб.
• Временная нетрудоспособность: 300 000 × 2,9 % = 8 700 руб.
• Профессиональный риск (класс 1): 300 000 × 0,5 % = 1 500 руб.

Пример 2. Организация на АУСН (после )

• ФОТ за месяц: 350 000 руб.
• Выбранная ставка налога по АУСН: 4 %.
• Налог по АУСН: 350 000 × 4 % = 14 000 руб.
• Страховые взносы рассчитываються отдельно (как в примере 1) от ФОТ:
• Пенсионное: 350 000 × 22 % = 77 000 руб.
• Медицинское: 350 000 × 5,1 % = 17 850 руб.
• Временная нетрудоспособность: 350 000 × 2,9 % = 10 150 руб.
• Профессиональный риск (класс 2): 350 000 × 1,0 % = 3 500 руб.
• Общая сумма уплаты в бюджет: налог АУСН + страховые взносы = 14 000 + 10###0 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить ЕСН после 2010 года?

Нет, ЕСН отменён. Вместо него взимаются страховые взносы, которые фактически выполняют те же функции.

Как определить базу для начисления взносов при переходе на АУСН?

База определяется из фактически выплаченной суммы заработной платы и иных выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, согласно ст. 420 НК РФ.

Можно ли применять пониженные тарифы по страховым взносам при АУСН?

Да, пониженные тарифы сохраняются для отдельных категорий плательщиков (например, резиденты особых экономических зон, участники сельскохозяйственной кооперации и т.д.).

Какие отчёты необходимо сдавать при АУСН?

Основной отчёт – декларация по налогу на упрощённую систему (форма АУСН). Отчёты по страховым взносам (РСВ-1, РСВ-2) подаются в обычном порядке через электронные сервисы ФСС и ПФР.

Полезные ссылки

• Официальный сайт ФНС России – информация о УСН, АУСН и страховых взносах.
• Пенсионный фонд РФ – нормативные акты по пенсионному страхованию.
• Фонд социального страхования – данные о медицинском и социальном страховании.
• КонсультантПлюс / Гарант – поиск по НК РФ и разъяснениям по страховым взносам.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства на 10 сентября 2026 года. Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту или непосредственно в налоговые органы.