В данной статье рассматривается порядок оформления заявления о списании налоговой задолженности в соответствии с действующим законодательством РФ. Приведён подробный алгоритм действий, правовые основания и примерный шаблон документа, который можно адаптировать под свою ситуацию.

Правовые основания для списания задолженности

• Федеральный закон от № 436‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступил в силу ).
• Статья 78 НК РФ – возможность списания налоговой задолженности по истечении срока исковой давности (три года) при отсутствии действий по её взысканию.
• Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 25 от о применении норм о сроке исковой давности в налоговых правоотношениях.
• Письма ФНС России, разъясняющие порядок применения положений закона № 436‑ФЗ к индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, ранее осуществлявшим entrepreneurial activity.

Кто может подать заявление о списании?

Право на списание имеют:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП), которые ранее вели предпринимательскую деятельность.
2. Физические лица, осуществлявшие entrepreneurial activity и прекратившие её.
3. Лица, у которых задолженность образовалась по налогам, связанным с entrepreneurial activity (НДФЛ, УСН, ЕНВД, патент, страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и др.), за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, связанных с перемещением товаров через таможенную границу.

Этапы подготовки и подачи заявления

1. Сбор информации:
   • Выписка из личного кабинета налогоплательщика о текущей задолженности.
   • Копии актов, решений и требований, на основании которых возникла задолженность.
   • Сведения о сроках возникновения обязательств (дата выставления требования, дата последнего платежа).
2. Проверка срока исковой давности:
   • Если с момента выставления требования прошло более трёх лет и за этот период не было действий по взысканию (судебное решение, исполнительное производство, арест счетов и т.п.), задолженность может быть признана безнадёжной к взысканию.
3. Формулирование оснований для списания:
   • Ссылка на ст. 78 НК РФ и закон № 436‑ФЗ.
   • Указание, что задолженность относится к налогам, связанным с entrepreneurial activity.
   • При наличии – указание на отсутствие действий по взысканию в течение срока исковой давности.
4. Составление заявления (см. шаблон ниже).
5. Направление документа:
   • Лично в приёмную налоговой инспекции (получить подтверждение о получении).
   • Через почту с описью вложения и уведомлением о вручении.
   • В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (если доступна функция отправки обращений).
6. Ожидание ответа:
   • Налоговый орган обязан рассмотреть обращение в течение 30 дней (ст. 12 НК РФ).
   • В случае отказа – получить мотивированное решение и, при необходимости, обжаловать его в вышестоящий орган или в суд.

Шаблон заявления о списании налоговой задолженности

Заполняйте поля, выделенные квадратными скобками, своими данными. Личные данные (ФИО, адрес, телефон) следует указывать только в том виде, который требуется налоговым органом; в публичных материалах их необходимо скрывать.

Наименование налогового органа
[Название инспекции ФНС России]
[Адрес инспекции]

От:
[ФИО полностью]
[ИНН]
[КПП (если есть)]
[Адрес места жительства/пребывания]
[Контактный телефон]
[Электронная почта]

Заявление
о списании налоговой задолженности

Я, [ФИО], являюсь индивидуальным предпринимателем (ИНН: [ИНН]), ранее осуществлял(а) entrepreneurial activity в виде [вид деятельности] с [дата начала] по [дата окончания].

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика, на моём лицевом счете числится задолженность по следующим налогам и сборам:

 
НДФЛ – [сумма] руб. (период [период]);
 
Страховые взносы в ПФР – [сумма] руб.;
 
Страховые взносы в ФСС – [сумма] руб.;
 
Иные налоги/сборы – [сумма] руб.

Общая сумма задолженности составляет [Общая сумма] руб..

С момента последнего требования о уплате налоговой задолженности прошло более трёх лет (дата последнего требования – [дата]). За этот период налоговым органом не производились действия по взысканию (не выносились решения суда, не возбуждались исполнительные производства, не налагались аресты на счета и иное имущество).

В соответствии со статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от № 436‑ФЗ, налоговая задолженность, срок исковой давности по которой истёк, подлежит списанию, если она относится к налогам, связанным с осуществлением entrepreneurial activity.

На основании изложенного прошу:

 
Признать указанную выше налоговую задолженность безнадёжной к взысканию.
 
Списать сумму в размере [Общая сумма] руб. с моего лицевого счета.
 
Выдать мне справку о выполненном списании и об отсутствии текущей задолженности по указанным налогам.


Прилагаю к заявлению:

 
Копия выписки из личного кабинета налогоплательщика;
 
Копии требований и актов, на основании которых возникла задолженность;
 
Документ, подтверждающий cessation entrepreneurial activity (например, запись в ЕГРИП о прекращении деятельности).


Дата: «__» __________ 202__ г.

Подпись: _____________________ /[ФИО]/

Полезные рекомендации

• Перед подачей заявления рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом, чтобы убедиться в правильности определения срока исковой давности и принадлежности задолженности к списуемым налогам.
• Сохраняйте копии всех отправленных документов и подтверждений их получения (квитанции о вручении, скриншоты личного кабинета).
• Если налоговая инспекция откажет в списании, запросите мотивированное решение и подготовьте возражение или иск в суд в течение трёх месяцев с момента получения отказа.
• Следите за изменениями в законодательстве: periodically проверяйте актуальные разъяснения ФНС России и судебную практику по статье 78 НК РФ.

Списание налоговой задолженности – законный способ освободиться от устаревших обязательств, если соблюдены все условия, предусмотренные НК РФ и законом № 436‑ФЗ. Правильно оформленное заявление, подкреплённое необходимыми документами и своевременно направленное в налоговый орган, существенно повышает вероятность положительного решения. Надеемся, что представленный выше шаблон и рекомендации помогут вам успешно пройти эту процедуру.

Статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для получения персонального совета обращайтесь к квалифицированному специалисту.