Современная система налогового администрирования в России построена на принципах Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), введенных Федеральным законом от № 263-ФЗ. Данная реформа кардинально изменила подход к уплате обязательных платежей: вместо множества реквизитов и сроков для каждого налога налогоплательщик формирует единый платеж, а налоговый орган самостоятельно распределяет средства по обязательствам.
Ключевые понятия новой системы - Единый налоговый платеж (ЕНП) — добровольное перечисление денежных средств на ЕНС для будущего погашения налоговых обязательств.
- Единый налоговый счет (ЕНС) — внутренний счет налогоплательщика в ФНС, на котором учитываются поступившие ЕНП, начисленные налоги, взносы, пени, штрафы и произведенные зачеты/возвраты;
- Сальдо ЕНС — разница между поступившими платежами и начисленными обязательствами. Может быть положительным (переплата) или отрицательным (задолженность).
- Уведомление о начисленных суммах, документ, которым налогоплательщик информирует ФНС о суммах, подлежащих зачету с ЕНС (актуально для авансовых платежей и взносов, за которые не сдана отчетность к сроку платежа).
Общий календарь основных сроков уплаты (на 2025–2026 годы)
Важно: Сроки установлены Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Если последнее число срока выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Страховые взносы (для ИП и организаций) - Ежемесячно: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (для ИП на себя — до 28 числа текущего месяца с 2023 года, см. нюансы ниже).
- ИП на себя (фиксированные взносы):
- Пенсионный взнос: до 1 июля текущего года (или равными долями ежемесячно/квартально по выбору ИП).
- Медицинский взнос: до 31 декабря текущего года.
- Примечание: При выборе ежемесячной оплаты срок, 28-е число текущего месяца.
- ИП за сотрудников и организации: до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налог на прибыль организаций - Ежемесячные авансовые платежи: до 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
- Квартальные авансовые платежи: до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС - Ежемесячно (за каждый месяц квартала) до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (3 платежа в квартал).
Упрощенная система налогообложения (УСН) - Авансовые платежи по кварталам: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
- УСН «Автоматизированная» (АУСН): авансовых платежей нет, итоговый платеж — до 25 апреля (ИП) / 31 марта (орг.).
Патентная система налогообложения (ПСН) - При сроке действия патента до 6 месяцев — в два этапа: 1/3 стоимости — при получении патента, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия.
- При сроке более 6 месяцев — ежемесячно не позднее 25-го числа текущего месяца (за предыдущий месяц). Последний платеж — не позднее 25-го числа последнего месяца действия патента.
- Уменьшение налога по ПСН на взносы: С 2023 года уведомление о уменьшении сдавать не нужно — налоговый орган производит зачет автоматически на основании сведений о перечисленных взносах.
НДФЛ - Налоговые агенты (организации, ИП): перечисляют удержанный налог не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (зарплаты, дивидендов и т.д.) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- ИП на доходы, не подлежащие удержанию агентом (например, доходы по ПСН/УСН при продаже имущества, проценты по вкладам сверх лимита): до 1 декабря года, следующего за отчетным (платеж за 2025 год — до ).
- НДФЛ с процентов по вкладам: Рассчитывает и направляет уведомление ФНС (обычно к 1 ноября). Уплата, до 1 декабря следующего года.
Налог на имущество (организации и физлица) - Организации (авансовые платежи): сроки устанавливаются региональными законами, чаще всего — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным (на основании уведомления от ФНС).
Земельный налог / Транспортный налог - Организации: авансовые платежи — по срокам региональных законов (обычно квартально).
- Физические лица: до 1 декабря следующего года.
Порядок перечисления средств (Техническая сторона) Реквизиты для ЕНП (единые для всех налогов и взносов)
- Пенсионный взнос: до 1 июля текущего года (или равными долями ежемесячно/квартально по выбору ИП).
- Медицинский взнос: до 31 декабря текущего года.
- Примечание: При выборе ежемесячной оплаты срок, 28-е число текущего месяца.
- Ежемесячные авансовые платежи: до 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
- Квартальные авансовые платежи: до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС - Ежемесячно (за каждый месяц квартала) до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (3 платежа в квартал).
Упрощенная система налогообложения (УСН) - Авансовые платежи по кварталам: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
- УСН «Автоматизированная» (АУСН): авансовых платежей нет, итоговый платеж — до 25 апреля (ИП) / 31 марта (орг.).
Патентная система налогообложения (ПСН) - При сроке действия патента до 6 месяцев — в два этапа: 1/3 стоимости — при получении патента, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия.
- При сроке более 6 месяцев — ежемесячно не позднее 25-го числа текущего месяца (за предыдущий месяц). Последний платеж — не позднее 25-го числа последнего месяца действия патента.
- Уменьшение налога по ПСН на взносы: С 2023 года уведомление о уменьшении сдавать не нужно — налоговый орган производит зачет автоматически на основании сведений о перечисленных взносах.
НДФЛ - Налоговые агенты (организации, ИП): перечисляют удержанный налог не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (зарплаты, дивидендов и т.д.) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- ИП на доходы, не подлежащие удержанию агентом (например, доходы по ПСН/УСН при продаже имущества, проценты по вкладам сверх лимита): до 1 декабря года, следующего за отчетным (платеж за 2025 год — до ).
- НДФЛ с процентов по вкладам: Рассчитывает и направляет уведомление ФНС (обычно к 1 ноября). Уплата, до 1 декабря следующего года.
Налог на имущество (организации и физлица) - Организации (авансовые платежи): сроки устанавливаются региональными законами, чаще всего — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным (на основании уведомления от ФНС).
Земельный налог / Транспортный налог - Организации: авансовые платежи — по срокам региональных законов (обычно квартально).
- Физические лица: до 1 декабря следующего года.
Порядок перечисления средств (Техническая сторона) Реквизиты для ЕНП (единые для всех налогов и взносов)
- Авансовые платежи по кварталам: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
- УСН «Автоматизированная» (АУСН): авансовых платежей нет, итоговый платеж — до 25 апреля (ИП) / 31 марта (орг.).
Патентная система налогообложения (ПСН) - При сроке действия патента до 6 месяцев — в два этапа: 1/3 стоимости — при получении патента, 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия.
- При сроке более 6 месяцев — ежемесячно не позднее 25-го числа текущего месяца (за предыдущий месяц). Последний платеж — не позднее 25-го числа последнего месяца действия патента.
- Уменьшение налога по ПСН на взносы: С 2023 года уведомление о уменьшении сдавать не нужно — налоговый орган производит зачет автоматически на основании сведений о перечисленных взносах.
НДФЛ - Налоговые агенты (организации, ИП): перечисляют удержанный налог не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (зарплаты, дивидендов и т.д.) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- ИП на доходы, не подлежащие удержанию агентом (например, доходы по ПСН/УСН при продаже имущества, проценты по вкладам сверх лимита): до 1 декабря года, следующего за отчетным (платеж за 2025 год — до ).
- НДФЛ с процентов по вкладам: Рассчитывает и направляет уведомление ФНС (обычно к 1 ноября). Уплата, до 1 декабря следующего года.
Налог на имущество (организации и физлица) - Организации (авансовые платежи): сроки устанавливаются региональными законами, чаще всего — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным (на основании уведомления от ФНС).
Земельный налог / Транспортный налог - Организации: авансовые платежи — по срокам региональных законов (обычно квартально).
- Физические лица: до 1 декабря следующего года.
Порядок перечисления средств (Техническая сторона) Реквизиты для ЕНП (единые для всех налогов и взносов)
- Налоговые агенты (организации, ИП): перечисляют удержанный налог не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (зарплаты, дивидендов и т.д.) (п. 6 ст. 226 НК РФ).
- ИП на доходы, не подлежащие удержанию агентом (например, доходы по ПСН/УСН при продаже имущества, проценты по вкладам сверх лимита): до 1 декабря года, следующего за отчетным (платеж за 2025 год — до ).
- НДФЛ с процентов по вкладам: Рассчитывает и направляет уведомление ФНС (обычно к 1 ноября). Уплата, до 1 декабря следующего года.
Налог на имущество (организации и физлица) - Организации (авансовые платежи): сроки устанавливаются региональными законами, чаще всего — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным (на основании уведомления от ФНС).
Земельный налог / Транспортный налог - Организации: авансовые платежи — по срокам региональных законов (обычно квартально).
- Физические лица: до 1 декабря следующего года.
Порядок перечисления средств (Техническая сторона) Реквизиты для ЕНП (единые для всех налогов и взносов)
- Организации: авансовые платежи — по срокам региональных законов (обычно квартально).
- Физические лица: до 1 декабря следующего года.
Порядок перечисления средств (Техническая сторона) Реквизиты для ЕНП (единые для всех налогов и взносов)
Платежное поручение заполняется с едиными реквизитами получателя (Код Тинькофф/Сбер/другого банка не важен, важен БИК казначейства):
- Получатель: Федеральное казначейство (УФК по региону налогоплательщика).
- ИНН/КПП: ### / ### (единые для всех).
- БИК: 044525593 (БИК Главного управления ЦБ РФ по ЦФО).
- Счет № 40102###0059 (единый казначейский счет).
- КБК: 1###10000510 (единый для ЕНП).
- ОКТМО: код по месту налоговой регистрации (или 00000000 для ИП без сотрудников).
- Основание платежа: «ЕНП».
- Период: ГД.00.20XX (например, ГД.00.2025).
- Номер документа-основания / Дата: 0 / 0.
- Вид платежа: 0.
Уведомление о начисленных суммах
Сдается, если к сроку платежа не сдана налоговая декларация (расчет), по которой ФНС видит сумму к зачету. Основные случаи:
- Авансовые платежи по налогу на прибыль, НДС, УСН, ПСН, ЕСХН.
- Страховые взносы за сотрудников (если RSV сдается позже срока платежа).
- Фиксированные взносы ИП на себя (если платятся в рассрочку/ежемесячно).
Срок сдачи уведомления: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (для НДС — 25-е, для прибыли/УСН/взносов — 25-е). Для НДФЛ уведомление не сдается (платеж по удержанным суммам идет по другому алгоритму).
Формат: Утвержден приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@ (формат XML, сдача через ТКС/ЭДО/ЛК ФНС).
Особенности зачета средств с ЕНС
Налоговый орган производит зачет средств со ЕНС в строгой очередности (п. 8 ст. 78 НК РФ):
- Арбитражные пошлины, гошпошлины, административные штрафы.
- Налоги, сборы, страховые взносы (текущие начисления).
- Пени.
- Штрафы за нарушение налогового законодательства.
- Проценты по кредитам/микрозаймам (если применимо).
Момент зачета: День зачета, это день исполнения обязательства. Он наступает в день поступления денег на ЕНС (если обязательство уже начислено) или в день начисления обязательства (если деньги уже лежат на счете).
Ответственность за нарушение сроков Пени (ст. 75 НК РФ)
Начисляются за каждый день просрочки, включая день погашения задолженности. Ставка = Ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для просрочки до 2 месяцев) и Ключевая ставка ЦБ РФ / 150 (свыше 2 месяцев). Пени начисляются автоматически на отрицательное сальдо ЕНС.
Штрафы (ст. 122 НК РФ) - 20% от суммы неуплаченного налога/взноса, за неуплату в срок.
- 40% — если неуплата признана умышленной (судом).
- 5–30% (обычно 10%), за несдачу или несвоевременную сдачу уведомления о начисленных суммах (ст. 126 НК РФ, мин. 1000 руб;, макс. 30% суммы, по которой нарушено уведомление).
Блокировка счетов
При наличии задолженности более 3000 руб. (для ИП/орг) или 10 000 руб. (для физлиц) и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС, налоговый орган направляет решение о приостановлении расчетов по счетам (ст. 76 НК РФ).
Специальные режимы и льготы (актуальные на 2026 год) Отсрочки и рассрочки (ст. 64 НК РФ)
Предоставляются по заявлению налогоплательщика при наличии обстоятельств, не позволяющих уплатить в срок (стихийные бедствия, болезнь, кассовые разрывы). Максимальный срок — до 3 лет (для ИП/МСП) или до 1 года (для крупных орг); Требуется обеспечение (залог, поручительство), если сумма превышает лимиты;
Поддержка пострадавших от ЧС/БПЛА
Согласно актуальной практике (в т.ч. разъяснениям УФНС по Омской области и решениям Минфина/Правительства РФ), предпринимателям и организациям, пострадавшим от атак БПЛА или ЧС на логистических объектах, предоставляются:
- Отсрочка/рассрочка уплаты налогов и взносов (часто автоматически по реестрам региональных властей/платформ вроде Ozon).
- Приостановление проведения камеральных и выездных проверок.
- Особый порядок предоставления мер поддержки (без отдельного обращения в некоторых случаях — на основании реестров).
Уменьшение авансовых платежей по налогу на прибыль
Организации имеют право рассчитывать авансовые платежи по фактической прибыли за отчетный период (п. 3 ст; 286 НК РФ), что позволяет снизить платежи в убыточные периоды.
Контроль сальдо ЕНС и работа с переплатами - Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): основной инструмент мониторинга сальдо, истории операций, сдачи уведомлений.
- Заявление на возврат/зачет переплаты: подается через ЛК или в формате XML (формат приказа ЕД-7-8/1047@). Переплата зачисляется на банковский счет в течение 10–30 дней (в зависимости от вида налога и необходимости камеральной проверки).
- Автоматический зачет: При положительном сальдо ЕНС будущие начисления погашаются автоматически без заявлений.
Частые ошибки и рекомендации - Позднее перечисление ЕНП: Деньги должны поступить на счет казначейства не позднее рабочего дня, предшествующего дню срока уплаты (с учетом времени проведения платежей банком). Лучше платить за 1–2 дня.
- Ошибки в ОКТМО: Приводят к тому, что платеж «висит» нераспределенным или уходит не в тот бюджет. Проверяйте код в ЛК ФНС.
- Игнорирование уведомлений: Несдача уведомления к 25-му числу влечет штрафы и риск неверного зачета (деньги могут уйти на погашение пени вместо текущего налога).
- Несвоевременная сдача отчетности (РСВ, Декларации): Даже если деньги на ЕНС есть, отсутствие отчетности не позволяет ФНС точно зачесть суммы по конкретным КБК (хотя для взносов за сотрудников с 2023 г. зачет происходит по сумме ЕНП, а уточнение — по РСВ).
- Фиксированные взносы ИП: Помните, что пенсионный взнос платится до 1 июля (или ежемесячно до 28-го), медицинский — до 31 декабря. Не ждите уведомления от ФНС для физлиц — для ИП уведомлений на ЕНП не присылается, платеж инициирует сам ИП.
Резюме: Алгоритм действий налогоплательщика - Определите календарь сроков для своих налогов/режимов на год вперед.
- Рассчитайте суммы авансовых платежей/взносов к установленным датам.
- За 1–3 дня до срока перечислите ЕНП на единые реквизиты с указанием верного ОКТМО и периода (ГД.00.ГОД).
- В день срока (или ранее) сдайте Уведомление о начисленных суммах (если требуется для данного платежа).
- Проверьте в ЛК ФНС факт зачета (статус «Зачтено», сальдо ЕНС).
- Сдайте налоговую декларацию/расчет в установленный срок (для итогового зачета/корректировки).
Данная статья носит информационный характер и обобщает положения Налогового кодекса РФ, Федерального закона № 263-ФЗ и разъяснений ФНС России на 2026 год. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам или консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.
- Позднее перечисление ЕНП: Деньги должны поступить на счет казначейства не позднее рабочего дня, предшествующего дню срока уплаты (с учетом времени проведения платежей банком). Лучше платить за 1–2 дня.
- Ошибки в ОКТМО: Приводят к тому, что платеж «висит» нераспределенным или уходит не в тот бюджет. Проверяйте код в ЛК ФНС.
- Игнорирование уведомлений: Несдача уведомления к 25-му числу влечет штрафы и риск неверного зачета (деньги могут уйти на погашение пени вместо текущего налога).
- Несвоевременная сдача отчетности (РСВ, Декларации): Даже если деньги на ЕНС есть, отсутствие отчетности не позволяет ФНС точно зачесть суммы по конкретным КБК (хотя для взносов за сотрудников с 2023 г. зачет происходит по сумме ЕНП, а уточнение — по РСВ).
- Фиксированные взносы ИП: Помните, что пенсионный взнос платится до 1 июля (или ежемесячно до 28-го), медицинский — до 31 декабря. Не ждите уведомления от ФНС для физлиц — для ИП уведомлений на ЕНП не присылается, платеж инициирует сам ИП.
- Определите календарь сроков для своих налогов/режимов на год вперед.
- Рассчитайте суммы авансовых платежей/взносов к установленным датам.
- За 1–3 дня до срока перечислите ЕНП на единые реквизиты с указанием верного ОКТМО и периода (ГД.00.ГОД).
- В день срока (или ранее) сдайте Уведомление о начисленных суммах (если требуется для данного платежа).
- Проверьте в ЛК ФНС факт зачета (статус «Зачтено», сальдо ЕНС).
- Сдайте налоговую декларацию/расчет в установленный срок (для итогового зачета/корректировки).
Резюме: Алгоритм действий налогоплательщика
Данная статья носит информационный характер и обобщает положения Налогового кодекса РФ, Федерального закона № 263-ФЗ и разъяснений ФНС России на 2026 год. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам или консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.