С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступил в силу принципиально новый порядок налогообложения доходов физических лиц. Отказ от единой ставки в пользу прогрессивной шкалы стал самым значимым изменением в фискальной системе за последние десятилетия. В этой статье подробно разберем, что такое НДФЛ сейчас, как считать налог, какие ставки действуют и на конкретных примерах покажем, как это работает на практике.

Что такое НДФЛ простыми словами

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — это прямой федеральный налог, который удерживается со всех видов доходов граждан (зарплата, доходы от предпринимательства, продажа имущества, дивиденды, проценты по вкладам и др.) и перечисляется в бюджет. Налоговым агентом (тем, кто считает, удерживает и платит налог за вас) обычно выступает работодатель, брокер, нотариус или покупатель вашей недвижимости;

Ключевое изменение 2025 года: вместо единой ставки 13% (и 15% для высокодоходных) введена пятиступенчатая прогрессивная шкала. Чем больше ваш совокупный годовой доход, тем выше ставка, но только на ту часть дохода, которая превышает порог.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года (Статья 224 НК РФ)

Ниже приведена таблица ставок, актуальная для налогового периода 2025 года и последующих (декларация сдается в 2026 году).

Номер ступени	Годовой совокупный доход (база)	Ставка НДФЛ	Как рассчитывается налог
1	До 2 400 000 руб.	13%	От всей суммы дохода
2	Свыше 2 400 000 до 5 000 000 руб.	15%	13% от первых 2,4 млн + 15% от суммы сверх 2,4 млн
3	Свыше 5 000 000 до 20 000 000 руб.	18%	Налог по пред. ступеням + 18% от суммы сверх 5 млн
4	Свыше 20 000 000 до 50 000 000 руб.	20%	Налог по пред. ступеням + 20% от суммы сверх 20 млн
5	Свыше 50 000 000 руб.	22%	Налог по пред. ступеням + 22% от суммы сверх 50 млн

Важно: Пороговые суммы (2,4 млн, 5 млн и т.д.) не индексируются инфляцией автоматически — для их изменения потребуется отдельный федеральный закон.

Примеры расчета НДФЛ по новой шкале

Рассмотрим три типичные ситуации для налогового резидента РФ.

Пример 1: Доход в пределах первой ступени (до 2,4 млн руб.)

Ситуация: Гражданин получил за год зарплату 1 800 000 руб. Других доходов нет;

• Весь доход облагается ставкой 13%.
• НДФЛ = 1 800 000 × 13% = 234 000 руб.
• Эффективная ставка = 13%. Изменений для данной категории нет.

Пример 2: Доход попадает во вторую ступень (от 2,4 до 5 млн руб.)

Ситуация: ИТ-специалист заработал за год 3 500 000 руб.

1. Первые 2 400 000 руб. облагаются по 13% → 312 000 руб.
2. Оставшиеся 1 100 000 руб. (3,5 млн – 2,4 млн) облагаются по 15% → 165 000 руб.
3. Для сравнения: по старой ставке 13% было бы 455 000 руб. Переплата = 22 000 руб.

Пример 3: Высокий доход (третья ступень, свыше 5 млн руб.)

Ситуация: Топ-менеджер получил доход 8 000 000 руб.

1. Ступень 1 (до 2,4 млн): 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
2. Ступень 2 (2,4 – 5 млн): 2 600 000 × 15% = 390 000 руб.
3. Ступень 3 (свыше 5 млн): 3 000 000 × 18% = 540 000 руб.
4. Эффективная ставка = 1 242 000 / ###,5% (а не 18%).

«Подоходный налог — это например…» Разбор популярных жизненных ситуаций

Часто понятие «подоходный налог» смешивают с налогами на имущество или транспорт. Ниже — конкретные примеры, когда НДФЛ платится, а когда нет.

Ситуация А: Денежные подарки от близких родственников (Пример из запроса)

Пример: Бабушка кладет 7 тысяч на свадьбу, мама переводит 15 тысяч на ипотеку, брат 8 тысяч на машину.

Результат: Одаряемому не придется уплачивать НДФЛ.

Основание: П. 18.1 ст. 217 НК РФ. Доходы в виде денежных средств, полученные по договору дарения от близких родственников (супруги, родители, дети, усыновители/усыновленные, бабушки/дедушки, братья/сестры), не облагаются НДФЛ; Сумма и назначение (свадьба, ипотека, машина) не имеют значения.

Ситуация Б: Продажа квартиры, которой владеете менее минимального срока

• Пример: Купили квартиру в 2024 году, продали в 2026 году за 6 млн руб. Срок владения менее 3 (или 5) лет.
• НДФЛ: Платится с разницы между доходом (6 млн) и расходами (стоимость покупки) или вычетом 1 млн руб.
• Если купили за 5 млн: база = 1 млн. Налог = 130 000 руб; (ставка 13%, так как доход от продажи имущества суммируется с зарплатой для определения ступени).

Ситуация В: Выигрыш в лотерее / казино / букмекерской конторе

• Пример: Выиграли 500 000 руб. в стейт-лотерее.
• НДФЛ: 13% (или выше по шкале) для резидентов. Налоговый агент (организатор игры) удерживает налог при выплате. Вычеты на выигрыши не предоставляются.

Ситуация Г: Проценты по банковским вкладам и счетам

• Пример: На счетах 3 млн руб. под 18% годовых. Доход ~540 000 руб.
• НДФЛ: Облагается сумма, превышающая не лимит (Максимальная ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца периода × 1 млн руб.). Налог считает и платит банк (с 2024 г.) или ФНС (по итогам года). Ставка по прогрессивной шкале.

Особенности применения прогрессивной шкалы: нюансы 2025–2026 гг.

Суммирование баз (Глобальная база)

Для определения применимой ставки суммируються почти все доходы, облагаемые по шкале: зарплата, доходы от ИП на ОСНО, доходы от продажи имущества (менее мин. срока), дивиденды, проценты по вкладам (свыше лимита), авторские вознаграждения и др.

Отдельные базы (Не суммируются)

К ним применяются свои фиксированные ставки, они не сдвигают вас по прогрессивной лестнице:

• Дивиденды (13% / 15%, фиксированно, не по шкале).
• Доходы нерезидентов (30% / 15% / 13% — по спец. правилам).
• Призы в рекламных акциях (35%).
• Материальный доход от процентов по займу ниже рыночного (35%).

Налоговые вычеты и прогрессивная шкала

Вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные — ИИС/ДЛС) уменьшают налоговую базу. Это позволяет «спуститься» по ступеням ниже и сэкономить на разнице ставок.

Пример: Доход 2 500 000 руб. Без вычетов: 2,4 млн × 13% + 100 тыс × 15% = 327 000 руб.
Со стандартным вычетом 400 руб./мес (на ребенка) = 4 800 руб. в год. База = 2 495 200. Налог = 312 000 + 14 280 = 326 280 руб. Экономия невелика, но при больших вычетах (лечение, обучение, ИИС типа А) эффект значителен.

Как платится налог: роль налогового агента

В 2025–2026 годах основную сложность несут работодатели и банки. Они должны:

1. Вести накопительный учет доходов сотрудника/клиента с начала года.
2. При достижении порогов (2,4 млн, 5 млн и т.д.) переключать ставку удержания на следующей выплате.
3. Учитывать вычеты, предоставленные работодателю (справки 2-НДФЛ от прошлых мест работы, заявления на стандартные вычеты).

Если у вас несколько работодателей: Каждый удерживает по 13% до 2,4 млн. В итоге к 31 декабря может накопиться недоимка. ФНС вышлет уведомление о доплате (сдача 3-НДФЛ не обязательна для зарплат, но возможна для возврата вычетов).

Сравнение с международной практикой (ОЭСР)

Согласно данным ОЭСР (Taxing Wages), даже с новой максимальной ставкой 22% (свыше 50 млн руб.), налоговая нагрузка на одинокого работника со средней зарплатой в России остается одной из самых низких среди стран ОЭСР.

• Бельгия, лидер по нагрузке (около 53% с учетом взносов).
• Германия, Австрия, Франция — 45–50%.
• Россия (включая страховые взносы 30%, платит работодатель), эффективная нагрузка на «вилку» работодателя ниже 30–35% для большинства.

Прогрессивная шкала сдвинула нагрузку на высокодоходные группы (Top 1–3%), оставив класс среднего дохода практически без изменений.

Чек-лист: что проверить в 2025–2026 годах

• Проверьте расчеты в зарплатной ведомости: совпадает ли накопленный доход в 1С/бухгалтерии с реальным?
• Сдайте 3-НДФЛ за 2024 год до 30 апреля 2025: верните вычеты на лечение, обучение, ИИС, покупку жилья (по старым правилам, ставка 13/15%).
• Планируйте крупные доходы: если возможно, разнесите продажу дорогого имущества или получение бонуса на разные налоговые периоды, чтобы не «прыгнуть» на высокую ступень.
• Используйте ИИС типа Б (вычет на доход): доходы на ИИС типа Б полностью освобождены от НДФЛ (в лимите 10 млн руб. взносов за жизнь), что позволяет легально не платить налог с доходности ценных бумаг.

Подоходный налог в России с 2025 года стал справедливее по отношению к низко- и среднедоходным гражданам и более тяжелым для высокодоходных. Для подавляющего большинства получателей зарплат до 200–250 тыс. руб. в месяц (2,4 млн в год) ничего не изменилось — ставка осталась 13%. Понимание механики «ступеней» и права на вычеты позволяет легально оптимизировать нагрузку. Главное — вовремя предоставлять работодателю справки для вычетов и следить за уведомлениями ФНС о доплате по итогам года.

---

Статья подготовлена на основании изменений в НК РФ (ФЗ от № 389-ФЗ) и актуальных разъяснений ФНС России. Информация носит ознакомительный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.