Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных косвенных налогов в Российской Федерации․ Его уплата и отчётность регулируются главой 21 Налогового кодекса РФ․ Ниже подробно описано, кто обязан подавать декларацию по НДС, как часто это делается, какие формы используются и как правильно оформить и отправить отчёт в налоговую инспекцию․

Кто обязан подавать декларацию по НДС

Организации, являющиеся плательщиками НДС (общая система налогообложения)․
Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) и зарегистрированные как плательщики НДС․
Физические лица, которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать НДС (например, при реализации недвижимости, при ввозе товаров для личного использования сверх установленных лимитов и т․п․)․

Освобождение от подачи декларации по НДС имеют:

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патентная система, режим самозанятых) и не являющиеся плательщиками НДС․
Организации и ИП, которые в течение отчётного периода не имели операций, облагаемых НДС (нулевая декларация не требуется, если нет обязательства по уплате налога)․

Периодичность и сроки подачи

Ежеквартально – декларация подаётся за каждый отчётный квартал (I, II, III, IV)․
Срок подачи – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․
- За I квартал – до 20 апреля;
- За II квартал – до 20 июля;
- За III квартал – до 20 октября;
- За IV квартал – до 20 января следующего года․
Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день․

Примечание: для организаций, которые являются участниками группы компаний и ведут консолидированный учёт, может применяться иная периодичность (например, ежемесячно) – это уточняется в внутренних учётных политиках и согласовывается с налоговым органом․

Формы декларации по НДС

С 2021 года действует единая форма декларации по НДС – КНД 1151017 (приказ ФНС России от № ЕД-7-3/183@)․ Форма состоит из следующих разделов:

Титульный лист (реквизиты налогоплательщика, период отчётности, код налоговой инспекции)․
Раздел 1 – расчёт налога к уплате (или возмещению) по операциям, облагаемым НДС․
Раздел 2 – сведения о налоговых вычетах (входной НДС)․
Раздел 3 – информация о реализации товаров, работ, услуг без НДС (экспорт, льготные операции)․
Раздел 4 – сведения о налоговых агентах (если applicable)․
Приложения (например, расчёт НДС при ввозе товаров, операции с недвижимостью и др․)․

Форма заполняется в электронном виде (XML‑файл) либо на бумажном бланке (только в исключительных случаях, когда электронная подача невозможна)․

Электронная подача через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС)

С 2015 года подача декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде через:

Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․ru (для организаций и ИП)․
Систему электронного документооборота (СЭДО) – через операторов связи (например, «Такском», «Контур․Экстерн», «1С:Отчётность»)․
Прямую передачу через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) при использовании специализированного ПО․

Пошаговая инструкция подачи через ЛК ФНС:

Авторизоваться в ЛК ФНС (с использованием сертификата ЭЦП или логина/пароля с двухфакторной аутентификацией)․
Выбрать раздел «Налоговая отчётность» → «НДС» → «Сдать декларацию»․
Указать отчётный период (квартал и год)․
Загрузить подготовленный XML‑файл декларации (формат КНД 1151017)․ Система автоматически проверит его на соответствие схеме XSD․
При успешной проверке нажать кнопку «Отправить»․ После отправки появится подтверждение с уникальным номером принятия и датой/временем․
Сохранить подтверждение (PDF или скриншот) – оно служит доказательством своевременной подачи․

Если при проверке обнаружены ошибки, система выдаст список замечаний․ Нужно исправить XML‑файл и повторно отправить․

Подготовка и проверка данных перед отправкой

Сверка книг покупок и продаж – убедиться, что все операции, отражённые в книгах, соответствуют данным декларации․
Контроль ставок НДС – правильно применять ставки 0%, 10%, 20% в зависимости от вида товара/услуги и места реализации․
Вычеты по входному НДС – проверять наличие счетов‑фактур, соответствующих требованиям ст․ 171‑172 НК РФ, и своевременность их принятия к вычету․
Экспорт и операции без НДС – оформить необходимые подтверждающие документы (таможенные декларации, контракты, сертификаты)․
Контроль сроков уплаты – сумма налога к уплате, рассчитанная в декларации, должна быть перечислена в бюджет не позднее того же числа, что и срок подачи декларации (20‑е число месяца)․
Использование актуальных версий ПО – обновлять бухгалтерские программы (1С, Контур․Бухгалтерия, СБИС и др․) до версии, поддерживающей текущую форму КНД 1151017․

Что делать, если декларация не требуется

Если налогоплательщик освобождён от уплаты НДС (например, применяет УСН без объекта «доходы минус расходы» и не является плательщиком НДС), то подача декларации по НДС не требуется․ В этом случае:

В бухгалтерском учёте вести отдельный учёт операций, которые могли бы облагаться НДС (для возможного восстановления права на вычет в будущем)․
При изменении режима налогообложения (переход на ОСНО) подать уведомление в ФНС и начать сдавать декларации с первого квартала, в котором возникает обязанность по НДС․

Штрафы за несвоевременную или неправильную подачу

Опоздание с подачей – штраф 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (ст․ 119 НК РФ)․
Непредставление декларации – штраф 10 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 40 000 рублей (ст․ 126 НК РФ)․
Ошибки в декларации – если ошибка привела к занижению налога, штраф 20 % от недоплаченной суммы (ст․ 122 НК РФ)․ При умышленном занижении – 40 %․
Неуплата налога в срок – пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и возможный штраф 20 % от неуплаченной суммы․

Для минимизации рисков рекомендуется:

Вести внутренний контроль и сверку данных перед отправкой․
Использовать сервисы автоматической проверки формата XML (например, онлайн‑валидаторы ФНС)․
При обнаружении ошибки после отправки – подать уточнённую декларацию (тип «Уточнённая») в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения․

Полезные ссылки и ресурсы

Официальный сайт ФНС России: https://nalog․ru – раздел «Налог на добавленную стоимость»․
Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/183@ «Об утверждении формы декларации по НДС»․
Налоговый кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость»․
Электронная отчётность: сервис «Такском» – https://www․takskom․ru․
Контур․Экстерн – https://kontur․ru (подача деклараций через СЭДО)․
1С:Отчётность – https://1c․ru (подготовка и отправка декларации)․

Статья актуальна на дату ․ Пожалуйста, перед подачей декларации уточняйте текущие нормативные акты и рекомендации вашего бухгалтерского программного обеспечения․