Короткий ответ: да, транспортный налог платится при упрощенной системе налогообложения (УСН). «Упрощенка» не освобождает от уплаты данного налога, так как он не входит в перечень налогов, заменяемых единым налогом по УСН (ст. 346.11 НК РФ).
Однако существуют важные нюансы в зависимости от статуса плательщика (организация или ИП), вида транспорта и регионального законодательства. Ниже подробный разбор правил 2026 года.
Нормативная база: почему УСН не заменяет транспортный налог
Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, единый налог по УСН заменяет собой:
- Налог на прибыль организаций (для ОРГ) / НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности (для ИП);
- Налог на имущество организаций (для ОРГ) / Налог на имущество физических лиц (для ИП — в части имущества, задействованного в деятельности);
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — с оговорками;
- Единый социальный налог (исторически) / Страховые взносы, НЕ заменяет (взносы платяться отдельно).
Транспортный налог (Глава 28 НК РФ) в этот перечень не входит. Следовательно, обязанность по его расчету и уплате сохраняется в полном объеме для всех плательщиков, являющихся владельцами транспортных средств, поставленных на учет в установленном порядке (ГИБДД, ГИМС, реестр гражданских самолетов и т.д.).
Особенности для организаций на УСН Плательщики и объект налогообложения
Организация-плательщик УСН признается плательщиком транспортного налога, если на ее балансе (или в оперативном управлении) состоят транспортные средства, подлежащие государственной регистрации;
Расчет и уплата - Ставки: Устанавливаются законами субъектов РФ в пределах базовых ставок НК РФ (ст. 361 НК РФ).
- Авансовые платежи: Большинство регионов устанавливают обязанность уплаты авансовых платежей по итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Конечный срок уплаты налога за год, как правило, 28 февраля следующего года (для организаций).
- Декларация: Сдается ежегодно до 28 февраля (или иного срока, установленного региональным законом) в налоговый орган по месту регистрации транспорта.
Учет в расходах (для УСН «Доходы минус расходы» — 15%)
Суммы уплаченного транспортного налога включаются в состав расходов по статье 346.16 НК РФ (п. 1, подп. 12) в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они уплачены в бюджет. Это уменьшает налоговую базу по УСН.
Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН
Здесь часто возникает путаница. Важно различать:
А. Транспорт зарегистрирован на ИП как на физлице (личное имущество) - ИП платит транспортный налог как физическое лицо.
- Налоговый орган сам рассчитывает налог и присылает уведомление (обычно к 30 ноября текущего года за прошлый год).
- Срок уплаты: 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
- В расходы по УСН (15%) НЕ принимается, так как это личные расходы предпринимателя, не связанные с получением доходов (п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Б. Транспорт оформлен в имущество предприятия ИП (на балансе ИП) - Это возможно в основном для грузовых авто, автобусов, спецтехники. Легковые авто на баланс ИП принять сложно (бухучет, амортизация).
- ИП выступает плательщиком транспортного налога в порядке, установленном для организаций (ст. 357 НК РФ: «Плательщиками налога… признаются организации…»).
- Обязанность: самостоятельно рассчитывать авансовые платежи и годовой налог, сдавать декларацию, платить по срокам для организаций (обычно 28 февраля).
- В расходы по УСН (15%) ПРИНИМАЕТСЯ (п. 12 ст. 346.16 НК РФ).
Льготы и освобождения: где можно не платить
- Это возможно в основном для грузовых авто, автобусов, спецтехники. Легковые авто на баланс ИП принять сложно (бухучет, амортизация).
- ИП выступает плательщиком транспортного налога в порядке, установленном для организаций (ст. 357 НК РФ: «Плательщиками налога… признаются организации…»).
- Обязанность: самостоятельно рассчитывать авансовые платежи и годовой налог, сдавать декларацию, платить по срокам для организаций (обычно 28 февраля).
- В расходы по УСН (15%) ПРИНИМАЕТСЯ (п. 12 ст. 346.16 НК РФ).
Льготы и освобождения: где можно не платить
Освобождение от транспортного налога возможно только на основании:
- Федеральных льгот (ст. 358 НК РФ): Например, для владельцев электромобилей (до года действовало полное освобождение, далее, по решению регионов), плавсредств рыбаков, инвалидов колясочников и др.
- Региональных законов: Субъекты РФ имеют право устанавливать льготы для определенных категорий (пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные семьи, сельхозпроизводители и т.д.).
Важно: Сам статус «УСН» или «ИП на УСН» не дает права на льготу по транспортному налогу. Проверяйте Закон вашего региона (например, Закон Москвы, Закона СПб и т.д.).
Электромобили (актуально на 2026 год)
Федеральный закон № 389-ФЗ от продлил федеральную льготу по транспортному налогу на электромобили до 31 декабря 2027 года (ранее действовала до 2025 г.). Регионы могут отменить эту льготу полностью или частично, но по умолчанию она действует. Гибриды (PHEV/HEV) в федеральную льготу не входят.
Порядок расчета и сдачи отчетности (чек-лист)
| Этап | Организация / ИП (транспорт на балансе) | ИП (транспорт в личной собственности) |
|---|---|---|
| Определение объекта | Все ТС на балансе / в оп. управлении, стоящие на учете в ГИБДД/ГИМС | Все ТС в личной собственности, стоящие на учете |
| Ставка налога | Закон субъекта РФ (где стоит на учете ТС) | Закон субъекта РФ (где стоит на учете ТС) |
| Авансовые платежи | Да (если установлены регионом). Самостоятельный расчет и уплата. | Нет. Рассчитывает налоговая, уведомление приходит за год. |
| Налоговая декларация | Да, ежегодно до 28 февраля (форма утверждена ФНС). | Нет. Декларацию не сдают. |
| Конечный срок уплаты | Обычно 28 февраля г.г. (после сдачи декларации) | 1 декабря г.г. (по уведомлению) |
| Учет в расходах УСН 15% | Да (в периоде фактической оплаты) | Нет (личные расходы) |
Частые ошибки и риски - Игнорирование авансовых платежей: Организации и ИП (с ТС на балансе) часто забывают платить авансы по кварталам, надеясь заплатить сразу за год. Это ведет к начислению пени (ст. 75 НК РФ) и штрафам за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ).
- Несвоевременная снятие с учета: Если авто продано/утилизировано, но не снято с учета в ГИБДД — налог считается дальше. Срок снятия — 10 дней (п. 1 ст. 362 НК РФ). Документ для налоговой — выписка из ГИБДД или договор купли-продажи + заявление в ГИБДД.
- Ошибка в коэффициенте владения: Если ТС было на балансе не полный год (куплено/продано в середине года), налог считается пропорционально месяцам владения (п. 3 ст. 362 НК РФ). Месяц регистрации считается полным.
- Путаница с «Единым налоговым платежом (ЕНП)»: С 2023 года все налоги, включая транспортный, платятся через ЕНП (КБК 1###11000110). Необходимо следить за положительным сальдо на УНС (едином налоговом счете) к дате платежа.
Транспортный налог vs Плата за воздействие на окружающую среду (НВОС)
Не путайте транспортный налог с платой за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).
- Транспортный налог — региональный, платит владелец ТС.
- НВОС, федеральный, платят организации и ИП, у которых есть стационарные источники выбросов (котлоны, станки) ИЛИ подвижные источники (автопарк), если они относятся к I-IV категориям НВОС.
Наличие автопарка часто влечет за собой обязанность по НВОС (отчетность раз в год, плата ежеквартально). УСН не освобождает от НВОС.
Транспортный налог при УСН платится обязательно. Единый налог УСН его не покрывает.
- Организации и ИП с ТС на балансе: Самостоятельно считают, платят авансы, сдают декларацию до 28.02, включают в расходы (при объекте «Доходы-Расходы»).
- ИП с ТС в личной собственности: Ждут уведомление от ФНС, платят до 01.12 как физлица, в расходы УСН не берут.
Рекомендуеться ежегодно проверять региональное законодательство на предмет изменений ставок и льгот, а также своевременно снимать с учета в ГИБДД реализованную технику, чтобы избежать начислений «в пустоту».
Статья подготовлена на основании НК РФ (Гл. 26.2, 28) и Федерального закона № 389-ФЗ от . Информация актуальна на октябрь 2026 года. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом.