Платежное поручение (ПП) — это основной расчетный документ, с помощью которого плательщик (организация или ИП) дает распоряжение своему банку перевести денежные средства на счет получателя. При расчетах с бюджетом (налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценсы) заполнение платежки имеет свою специфику, регламентированную Приказом Банка России от № ОД-1137 (в ред. от ) и Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1047@.

Данная статья подробно разбирает правила заполнения платежного поручения для погашения задолженности по пени (п. 3 ст. 75 НК РФ), штрафам (ст. 122, 126, 129 НК РФ и др.) и недоимке (основной сумме налога/взноса), а также предоставляет визуальный образец заполнения полей.

Общие принципы заполнения реквизитов (Согласно Приказу Банка России № ОД-1137)

С 2023 года действует единый формат платежного поручения в электронном виде (XML). Бумажные формы практически не используются, однако структура реквизитов остается единой. Всего в поручении 108 реквизитов, но для налоговых платежей ключевыми являются определенные поля;

• Поле 101 (Статус составителя): указывается код статуса (01, плательщик, 02 — налоговый агент и т.д.). Для большинства организаций и ИП — 01.
• Поле 102 (Код вида платежа): обычно 01 (электронно) или 02 (бумажный/почтой).
• Поле 3 (Сумма): указывается в рублях и копейках через точку (например, 1500.00). Копейки обязательны.
• Поле 60 (Плательщик — ИНН/КПП): ИНН и КПП организации (для ИП КПП не ставится, ставится дефис или 0).
• Поле 61 (Плательщик — Наименование/ФИО): Полное наименование организации или ФИО ИП.
• Поле 62/63 (Счет плательщика / Банк плательщика): Номер счета и БИК/Наименование банка с указанием города.
• Поле 104 (Получатель — ИНН/КПП): ИНН и КПП получателя (для ФК — ИНН ФНС и КПП конкретного ИФНС или казначейства).
• Поле 105/106/107 (Получатель/Счет/Банк): Наименование органа (например, «УФК по г. Москве»), номер счета в казначействе (обычно начинается на 40101… или 03100… для ЕНС) и БИК банка-казначейства (обычно 044525… для г. Москвы).

Ключевые поля для налоговых платежей: 104–110 (Реквизиты платежа)

Именно в этих полях кодируется назначение платежа. Ошибки здесь приводят к тому, что деньги «зависают» на счете ЕНС (Единого налогового счета) или зачисляются не на то налоговое обязательство.

Поле 104 — КБК (Код бюджетной классификации)

Определяет вид дохода бюджета. Для пени, штрафов и недоимки КБК различаются.

• Недоимка (основной долг по налогам/взносам): КБК берется из Приказа Минфина № 85н (например, 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ, 182 1 02 02000 01 1000 110 — страховые взносы).
• Пени: КБК заканчивается на 210 (вместо 110 у основного долга). Пример для НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 210.
• Штрафы: КБК заканчивается на 310. Пример для НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 310.

Важно: При переходе на ЕНС (с 2023 г.) для большинства налогов используется единый КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (или 182 1 02 02000 01 1000 110 для взносов) для пополнения ЕНС; Распределение по видам обязательств (долг, пени, штраф) происходит автоматически ФНС в порядке ст. 78 НК РФ (сначала арреар, потом пени, потом штрафы). Однако, если вы платите по требованию или уведомлению о погашении конкретной задолженности, КБК может быть целевым.

Поле 105 — ОКАТО

Код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления. Указывается код налогового органа (ИФНС), в котором состоит плательщик, или код ЗАТО/городского округа. Не путать с КТР (Код территории РФ) — в поле 105 строго ОКАТО (8 или 11 знаков).

Поле 106 — Показатель основания платежа

Код основания: ТП (текущий платеж), АП (авансовый платеж), ОП (оплата по требованию/уведомлению), ЗС (зачисление переплаты), ПР (погашение задолженности по решению суда).

• При самостоятельной оплате пени/штрафов/недоимки до прихода требования, чаще всего ТП.
• Если платите по требованию налоговой (п. 2 ст. 69 НК РФ) — ОП.

Поле 107 — Показатель налогового периода

Формат: ГГГГ.ММ.ДД или код периода (МС, КВ, ПЛ, ГД).

• Для годового периода: ГД.00.2024 (или 2024).
• Для квартала: КВ.01.2024.
• Для месяца: МС.03.2024.
• Для пени/штрафов период указывается тот, за который исчислялись начисления.

Поле 108 — Номер документа-основания

Номер требования, уведомления, решения суда, акта проверки. Если платите самостоятельно — ставится 0.

Поле 109 — Дата документа-основания

Дата требования/уведомления в формате ДД.ММ.ГГГГ. Если поля 108 = 0, то ставится 0.

Поле 110 — Вид платежа

Код вида: 0 (недоимка/основной долг), 1 (пени), 2 (штраф), 3 (проценсы по ст. 76 НК РФ — редко используеться).

Это критически важное поле для ручного распределения. Если вы платите именно пени, ставите 1. Штраф — 2. Долг — 0.

Поле 110 «Назначение платежа» (Текстовое описание)

Несмотря на кодовые поля 104–110, текстовое поле 110 (ранее «Назначение платежа») остается обязательным для заполнения и читается инспекторами при ручной проверке. Длина до .

Образец текста для Поля 110:

1. Для погашения недоимки (основного долга):
   Оплата недоимки по НДФЛ за 2024 г. по уведомлению № 123 от . КБК 1###11000110. Период ГД.00.2024. Основание ТП. Вид платежа 0.
2. Для уплаты пени:
   Оплата пени по НДФЛ за 2024 г. (п. 3 ст. 75 НК РФ) по требованию № 456 от . КБК 1###11000210. Период ГД.00.2024. Основание ОП. Вид платежа 1.
3. Для уплаты штрафа:
   Оплата штрафа по ст. 129 НК РФ (неуплата НДФЛ) за 2024 г. по решению № 789 от . КБК 1###11000310. Период ГД.00.2024. Основание ОП. Вид платежа 2.

Рекомендация: Всегда дублируйте в тексте значения полей 104 (КБК), 105 (ОКАТО), 107 (Период), 108/109 (Номер/Дата основания), 110 (Вид платежа). Это спасает при технических сбоях автоматической обработки.

Особенности ЕНС (Единый налоговый счет) в 2024–2026 годах

С 2023 года введен ЕНС. Большинство налогов, взносов, пени и штрафов по ним перечисляются единым платежом на счет ЕНС с единым КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (для налогов) и 182 1 02 02000 01 1000 110 (для взносов).

• Поле 104 (КБК): Единый КБК ЕНС.
• Поле 107 (Период): ГД.00.202X (где X — текущий год).
• Поле 108/109: 0.
• Поле 110 (Вид платежа): 0.
• Поле 110 (Текст): Пополнение ЕНС. ИНН [ИНН плательщика] КПП [КПП]. Платеж за 2024 год.

ФНС сама распределит средства: сначала погасит арреар (недоимку), потом пени, потом штрафы. Отдельные платежки по пени/штрафам с целевыми КБК (на 210/310) сейчас нужны редко, в основном при погашении задолженности по старым периодам (до 2023 г.), по решениям судов или при погашении задолженности, не вошедшей в ЕНС (госпошлины, госзакупки, некоторые адм. штрафы).

Визуальный образец заполнения (Табличный вид)

Ниже приведен образец заполнения ключевых полей платежного поручения для случая самостоятельной оплаты пени по НДФЛ за 2023 год (предположим, что плательщик уведомил себя сам или получил требование). Данные плательщика замаскированы.

№ Поля	Наименование реквизита	Значение (Образец)	Комментарий
101	Статус составителя	01	Плательщик
102	Вид платежа	01	Электронно
3	Сумма	1250.50	Сумма пени в рублях и копейках
60	Плательщик ИНН/КПП	### / ###	ИНН/КПП организации (ЗАМАСКИРОВАНО)
61	Плательщик Наименование	ООО «РОМАШКА»	Полное наименование (ЗАМАСКИРОВАНО)
62	Счет плательщика	40702810XXXXXXXXXXXXX	Расчетный счет (ЗАМАСКИРОВАНО)
63	Банк плательщика / БИК	АО «БАНК» Г. МОСКВА / 044525XXX	Наименование и БИК банка
104	Получатель ИНН/КПП	### / ###	ИНН/КПП ИФНС № 1 по г. Москве (пример)
105	Получатель Наименование	УФК по г. Москве	Управление Федерального казначейства
106	Счет получателя	03100643000000018500	Счет ЕНС в казначействе (пример)
107	Банк получателя / БИК	ГУ Банка России по ЦФО г. Москва / 044525225	БИК казначейства
104	КБК	182 1 01 02010 01 1000 210	КБК ПЕНИ по НДФЛ (заканчивается на 210)
105	ОКАТО	45286561000	ОКАТО ИФНС (пример для Москвы)
106	Основание платежа	ТП	Текущий платеж (самостоятельно)
107	Налоговый период	ГД.00.2023	Годовой период 2023
108	Номер основания	0	Самостоятельная оплата
109	Дата основания	0	Самостоятельная оплата
110	Вид платежа	1	ПЕНИ (Критически важно!)
110	Назначение платежа (Текст)	Оплата пени по НДФЛ за 2023 г. (п.3 ст.75 НК РФ) самостоятельно. КБК 1###11000210. ОКАТО 45286561000. Период ГД.00.2023. Основание ТП. Вид платежа 1.	Подробное текстовое описание

Типичные ошибки и как их избежать

1. Неверный КБК (Поле 104). Использование КБК основного долга (на 110) для оплаты пени или штрафа. Решение: Проверяйте последние 3 цифры КБК: 110 — долг, 210, пени, 310 — штрафы. Для ЕНС используйте единый КБК.
2. Ошибка в Поле 110 (Вид платежа). Поставили 0 (долг) вместо 1 (пени). Деньги зачислятся на долг, пени останутся висеть и будут расти. Решение: Всегда ставите 1 для пени, 2 для штрафа.
3. Неверный ОКАТО (Поле 105). Указание ОКАТО регистрации вместо ОКАТО код ИФНС. Решение: Смотрите в личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС «Узнайте свой ОКАТО».
4. Пустые поля 108/109 при оплате по требованию. Если платите по требованию (Основание ОП), обязательно укажите номер и дату требования. Иначе платеж не привяжется к документу.
5. Оплата пени/штрафов отдельными поручениями при наличии ЕНС. Если у вас есть положительный баланс на ЕНС, не нужно платить пени отдельно — подайте уведомление о распределении (если не распределилось само) или дождитесь автоматического списания. Двойная оплата приведет к переплате.

Порядок погашения задолженности (Ст. 78 НК РФ)

Понимание порядка погашения критично для планирования платежей:

1. Налог / Взнос (Недоимка) — Поле 110 = 0.
2. Пени — Поле 110 = 1.
3. Штрафы — Поле 110 = 2.
4. Проценсы (ст. 76 НК РФ) — Поле 110 = 3.

Если вы переводите денег на ЕНС одной суммой, ФНС спишет их именно в этом порядке. Нельзя «перепрыгнуть» и оплатить штраф, не погасив перед этим долг и пени (кроме случаев оплаты по конкретному требованию с кодом основания ОП и целевым КБК, но даже тогда правила распределения внутри требования работают).

Резюме: Чек-лист перед отправкой платежки

• [ ] Правильно выбран КБК (целевой для пени/штрафа или единый ЕНС).
• [ ] Указан верный ОКАТО (код ИФНС).
• [ ] Поле 106 (Основание): ТП (самостоятельно) или ОП (по требованию).
• [ ] Поле 107 (Период): Соответствует периоду начисления (ГД.00.ГОД / КВ.Н.ГОД).
• [ ] Поле 110 (Вид платежа): 1 — Пени, 2 — Штрафы, 0 — Долг.
• [ ] Поле 110 (Текст): Содержит все коды, период, основание, вид платежа, статью НК РФ.
• [ ] Сумма (Поле 3): Сходится с расчетом (проверьте калькулятором пени ФНС).
• [ ] Реквизиты плательщика/получателя: ИНН, КПП, счета, БИК — без опечаток.

---

Данная статья носит информационный характер. Регламенты Банка России и ФНС могут обновляться. Перед отправкой крупных платежей рекомендуется сверить реквизиты в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в системе «Налогоплательщик ЮЛ/ИП», а также проконсультироваться с главным бухгалтером.